所得稅返利釋義

企業(yè)所得稅上交國庫后，一般中央與地方所得稅收入分享比例為中央分享 60%，地方分享 40%。對于地方分享的所得稅，不少地方都有優(yōu)惠政策，可以將地方分得的企業(yè)所得稅拿出部分給符合條件的企業(yè)返還獎(jiǎng)勵(lì)。比如蘇北園區(qū)設(shè)立公司，可以享受獎(jiǎng)勵(lì)政策，所得稅按地方留存總稅收的 60%返還。也是目前國內(nèi)優(yōu)惠力度很大且很穩(wěn)定的工業(yè)園區(qū)。

納稅策劃理由

企業(yè)按正常繳納企業(yè)所得稅，一般執(zhí)行 25%的基本稅率。若不進(jìn)行納稅策劃，稅負(fù)是比較高的，如何利用稅收優(yōu)惠政策就成為納稅策劃的主要?jiǎng)右?。國?nèi)一些稅收洼地成為納稅策劃的選擇地。

策劃案例分析

（一）案例：

甲企業(yè)注冊地在市中心，無所得稅返還優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì) 2020 年全年銷售額 1000 萬，其中成本 600 萬，該企業(yè)年利潤為 200 萬，企業(yè)所得稅率為 25%，假如不考慮納稅調(diào)整因素，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 200 萬 2. 企業(yè)所得稅，當(dāng)?shù)仉x市中心較遠(yuǎn)的 B 園區(qū)有所得稅優(yōu)惠政策：即地方財(cái)政按企業(yè)實(shí)際繳納所得稅額留給地方的部分予以 60%返還。

（二）納稅策劃前后企業(yè)所得稅計(jì)算比較（1） 策劃前由于不是稅收優(yōu)惠地，所得稅返利為零。

（2）實(shí)施策劃

節(jié)稅思路：可以在新的稅收優(yōu)惠地比如園區(qū)注冊新企業(yè)，利用所得稅返還政策進(jìn)行合理節(jié)稅。具體操作：企業(yè)在稅收優(yōu)惠地 B 園區(qū)注冊公司乙，將甲企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新公司乙，因該園區(qū)所得稅返還為 60%，這樣可以節(jié)省很多所得稅。

政策依據(jù)：蘇北園區(qū)優(yōu)惠政策：增值稅地方留存為 50%、所得稅地方留存為 40%，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)的以入駐園區(qū)的企業(yè)的稅收額為標(biāo)準(zhǔn)，比例為地方留存的 30%——90%。

（3）策劃后：所得稅返還=200*40%*60%=48 萬

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對比：由于納稅策劃后，可以享受園區(qū)的所得稅返還 48 萬政策，相當(dāng)于給企業(yè)所得稅節(jié)省了，節(jié)約所得稅=48-0=48（萬）