問題描述?

? ?小規(guī)模納稅人去年開票有誤需要沖紅，結(jié)果忘記沖紅了，在今年1月才沖紅。目前根據(jù)稅法規(guī)定，發(fā)票什么時(shí)候開具、做收入？

專家回復(fù)

? ?如果是在今年1月沖紅的，由于該筆發(fā)票對應(yīng)收入增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在去年的，根據(jù)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）及其解讀的規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

? ?紅沖發(fā)票部分對應(yīng)的收入，由于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是去年的，應(yīng)按照去年政策規(guī)定，開具藍(lán)字發(fā)票并申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

? ?《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）：

? ?六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。