該企業(yè)購買價值不菲的小轎車后，卻以極低的價格轉手“賤賣”，這一行為引起了稅務人員的疑點。經過稅收核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過虛假購銷車輛的方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅共計41.35萬元。這種虛假購銷車輛的行為，往往是企業(yè)為了逃避稅務監(jiān)管，而采取的手段之一。

經過風險核查工作，稅務人員發(fā)現(xiàn)了66戶企業(yè)存在類似的問題。這些企業(yè)通過購買處置車輛，虛列企業(yè)所得稅稅前扣除額、多抵扣增值稅進項稅額、少計個人所得稅等涉稅問題，涉及的稅款共計369.15萬元。這些企業(yè)的行為嚴重違反稅收法規(guī)，損害了國家稅收利益，因此被稅務部門作出了追繳稅款、加收滯納金的處理決定。

總之，企業(yè)應當嚴格遵守稅收法規(guī)，不得采取任何形式的逃稅行為。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題，稅務部門將會展開相應的稅收核查，對企業(yè)進行嚴格的處理，并追繳企業(yè)的逃稅款項。

購車不久，為何“賤賣”

今年2月，襄陽市稅務局風控部門接到一條上級機關推送的風險應對任務。任務信息顯示：Y公司于2019年—2020年期間購買了6臺小轎車，價稅合計金額433.50萬元。但在隨后不滿1年的時間內，該公司分別將6臺小轎車以極低的價格轉售給了自然人。相關信息顯示，6臺小轎車作為二手車銷售時，所開發(fā)票價格合計竟然只有2.1萬元!上級機關認為該企業(yè)行為異常，存在涉稅違法嫌疑。

得到線索后，稅務人員迅速對該企業(yè)生產經營等情況進行調查了解。Y公司企業(yè)性質為有限責任公司，是一家從事普通機械配件、高溫耐磨材料和電力電子元器件生產銷售等業(yè)務的小微企業(yè)。

稅務人員對企業(yè)2019年—2021年的銷售收入、繳納稅款情況進行初步分析和核查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)近3年每年的銷售收入分別為1242.78萬元、623.38萬元、566.21萬元，呈現(xiàn)遞減狀態(tài)。2019年利潤31.13萬元，2020年利潤5.17萬元，2021年時企業(yè)經營呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。3年中，該企業(yè)分別繳納增值稅27.68萬元、13.57萬元、7.28萬元。稅務人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)雖經營規(guī)模不大，利潤也并不高，但歷史資產購置等信息卻顯示，企業(yè)僅2020年就購入了4輛小轎車，總價值達301.44萬元，其中某品牌高檔SUV轎車的購入價達99.3萬元，但隨后在不足一年時間內，該企業(yè)僅以總價1.7萬元的極低價格，將其分別出售給了4個不同的自然人。

企業(yè)為何購買小轎車后不久就“賤賣”?

“張冠李戴”，內藏玄機

綜合分析企業(yè)各項涉稅數(shù)據(jù)，以及購車不久即賤賣的異常狀況，稅務人員認為，該企業(yè)存在虛列經營成本、虛增增值稅進項稅額，并以此少繳稅款重大嫌疑。

為了查清事實，稅務人員決定首先與企業(yè)負責人聯(lián)系，赴企業(yè)獲取財務核算資料，了解實際經營情況和企業(yè)用車情況。

稅務人員撥通了該企業(yè)法定代表人林某的電話，在電話中，林某表示愿意配合稅務人員工作，但同時表示，其正在十堰市出差，一時半會無法回來。如果著急，可以直接聯(lián)系企業(yè)財務人員張某。但稅務人員與張某聯(lián)系時，張某卻聲稱其在外地，因當?shù)匾咔榉揽氐仍颍唐跓o法返回襄陽。

核查初始，就遇到了企業(yè)人員接連“不現(xiàn)身”的狀況。但稅務人員并未氣餒，隨后多次與企業(yè)負責人林某聯(lián)絡，詢問其動態(tài)和位置。一周后，林某向稅務人員表示出差結束，并在企業(yè)廠房所在地與稅務人員見了面。但林某仍表示，企業(yè)財務資料全部由會計張某保管，由于其目前仍然在外地未歸，因此無法提供相關財務資料。

稅務人員注意到，該企業(yè)的廠房里，工人們正有條不紊地進行機械配件的加工等工作，并無異樣，而在廠房外側空地上，則停放了3輛小轎車。

稅務人員簡單詢問了企業(yè)的生產經營情況，隨后話鋒一轉，詢問林某企業(yè)的車輛購置和使用情況。林某聞言微怔了一下，隨后吞吞吐吐地向稅務人員表示，企業(yè)只有廠區(qū)外停放的這3臺業(yè)務用車。

見此情景，稅務人員更加堅定了該企業(yè)在車輛使用方面存在問題的判斷。為了給企業(yè)一次自查糾錯的機會，稅務人員向林某表示，不久前，管理部門進行了企業(yè)涉稅信息和申報情況分析，在此過程中，發(fā)現(xiàn)Y公司之前曾有過6輛小轎車的購銷記錄，并且在涉稅業(yè)務處理方面存在疑點。因此，按照管理要求，Y公司須對此仔細進行一次稅收自查，并按期向稅務機關提交自查報告。

聽聞此言，林某臉上露出了一些不自然的表情，皺緊了眉頭，但隨即向稅務人員表示，一定按照要求仔細進行自查。

一周后，Y公司向稅務機關提交了一份名為《小汽車涉稅風險自查報告》的資料，但在這份報告中，該企業(yè)僅提供了目前企業(yè)正在使用的3輛小汽車購車合同、機動車發(fā)票及支付憑證和車購稅繳納等情況，對于此前企業(yè)轉售和處置小汽車等事項只字未提。

在此情況下，稅務人員向該企業(yè)送達了《稅務事項通知書》，告知林某提供的這份《自查報告》，無法解釋企業(yè)此前低價出售車輛的行為。隨后，稅務人員約談了林某，向其出示了經調查掌握的企業(yè)購車后，在不滿1年時間內低價出售的詳細情況。同時，稅務人員對林某作了稅法宣傳，向其表示，如果不配合稅務機關調查，涉稅違法情節(jié)嚴重，不僅個人會承擔法律責任，企業(yè)也會信用受損，并會影響今后的發(fā)展。

面對各項交易證據(jù)，權衡利弊后，最終林某道出了低價售車的玄機：6輛車均是朋友出資購買，只是掛名在了Y公司名下，這些車輛在作了稅前扣除和增值稅進項稅抵扣后，按照雙方約定，林某最終以低價出售的方式將其又轉回了朋友名下。

經核實，林某通過這種“張冠李戴”、虛增成本的方式，共少繳企業(yè)所得稅、增值稅41.35萬元，針對企業(yè)違法行為，襄陽市稅務局依法對其作出補繳稅款、加收滯納金的處理決定。

舉一反三，擴大戰(zhàn)果

Y公司核查工作結束后，風控部門認為，本案中Y公司展現(xiàn)出的涉稅違法情況比較有代表性和典型性，襄陽轄區(qū)內的其他企業(yè)，是否也有類似違法情況呢?于是，襄陽市稅務局決定拓展核查范圍，開展一次企業(yè)車輛購買處置行為稅收風險專項核查活動。

該局組織轄區(qū)內12個市、區(qū)(縣)稅收風險管理、稅源管理部門負責人，召開了企業(yè)購買處置車輛稅收風險應對專題作風會議，詳細介紹了Y公司風險核查案件的具體情況，分析了涉案企業(yè)以車輛購買處置為名，虛增成本和增值稅進項稅額，以此少繳稅款的違法手段。同時，對此次在全市范圍內開展稅收風險專項核查活動的目的、政策依據(jù)等進行了說明和部署。

隨后，襄陽市稅務局從稅收風險管理、貨勞、所得稅等部門抽調業(yè)務骨干，組成企業(yè)購買處置小轎車稅收風險應對工作專班，并制定了《企業(yè)車輛購買處置稅收風險應對工作方案》。工作專班和風控人員利用征管系統(tǒng)、發(fā)票開具系統(tǒng)等軟件，對符合下述條件的襄陽市企業(yè)進行疑點篩查：企業(yè)2019年—2021年期間曾購買50萬元以上轎車、越野車、多功能乘用車等車輛(不含工程車等車輛);購車后不久，即將所購車輛作為二手車進行了過戶銷售;二手車銷售發(fā)票的開票金額，少于企業(yè)車輛購入價30%。

經過核查，風控團隊發(fā)現(xiàn)襄陽市共有66戶企業(yè)涉稅疑點突出，這些企業(yè)共購進了價值7376.98萬元的轎車84臺，并均在3年內以極低價格處理給了自然人。

于是，風險管理專項核查團隊，對66戶疑點企業(yè)進行了針對性稅收核查，經核查，66戶企業(yè)中大部分存在與Y公司類似情況：個人出資購買車輛時，先“掛名”在公司名下，取得機動車銷售發(fā)票作增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除后，不久即以低價銷售的方式，將車輛還回相關個人。此外，還有一些企業(yè)存在購買車輛作進項抵扣和一次性稅前扣除后，以無償轉讓的方式過戶給其股東、員工的情況。而這種情況，根據(jù)個人所得稅法相關規(guī)定，這些取得車輛的自然人股東或員工，應依法就其所得繳納個人所得稅。針對66戶企業(yè)的違法行為，襄陽市稅務局依法補征了稅款和滯納金，并對相關企業(yè)的增值稅留抵稅額和企業(yè)所得稅應納稅額進行了調整。

風險專項核查活動結束后，襄陽市稅務局風險管理部門制作了《小汽車涉稅風險管理建議書》，總結了此次核查發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在車輛購買處置行為方面存在的涉稅風險，就今后征管部門如何加強稅收管理提出了意見和建議，并將其下發(fā)給各管理分局強化稅收管理，以起到查處一戶問題企業(yè)，規(guī)范一批企業(yè)涉稅行為、提高征管水平的目的。

【稅案評析】

關注企業(yè)用車的購銷“異動”

作者：國家稅務總局襄陽市稅務局局長 雷浩

這是一起特點鮮明的涉稅違法案件。涉案企業(yè)通過虛假采購和處置車輛的方式，虛增企業(yè)所得稅稅前扣除成本和增值稅進項稅額，以達到少繳稅款的目的，其違法手段非常具有典型性，須引起各地稅務機關重視。

本案的核查，起始于上級機關移交的一條指向明確的企業(yè)疑點線索。風控人員依托金稅三期中機動車發(fā)票查詢、車輛信息查詢等強大的信息功能，利用大數(shù)據(jù)技術，條分縷析，循跡追查，很快便掌握了涉案企業(yè)購買高價值新車后不久，即以畸低價格“賤賣”車輛給相關個人的翔實數(shù)據(jù)和情況，使企業(yè)的逃稅“貓膩”無所遁形。

尤為可貴的是，案件核查結束后，風控人員并未就此止步，而是舉一反三，針對企業(yè)表現(xiàn)出的違法形式和手段，擴展核查范圍，對轄區(qū)全部企業(yè)進行了拓展調查，并因此發(fā)現(xiàn)了更多具有同類違法行為的“隱匿”企業(yè)，不僅避免了稅款流失，也為風控部門在案件調查過程中如何擴大戰(zhàn)果、查深查實，提供了范例。

本案的查處為一些企業(yè)購置轉售車輛的不規(guī)范業(yè)務行為敲了警鐘，同時也為稅務機關加強企業(yè)日常購售車輛行為監(jiān)管提供了啟示。

為防范企業(yè)通過虛假采購和處置車輛的方式，虛增成本逃避納稅，稅務機關在日常征管中，應進一步強化企業(yè)大額車輛購買和處置行為的監(jiān)管。應有效利用征管系統(tǒng)中留存的車輛信息數(shù)據(jù)資源，定期采集轄區(qū)企業(yè)所屬車輛的車購稅信息、發(fā)票號碼、新車銷售價格，以及車輛轉讓價格和二手車受讓人情況等數(shù)據(jù)，實施定向綜合分析，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)購買售價較高的新車后不久，即以畸低價格將其轉售給個人或無償過戶給個人等異常情況，應采取征管措施予以核查，以及時識別企業(yè)違法行為，防止稅款流失。

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