企業(yè)取得異常憑證、虛開發(fā)票等不合規(guī)發(fā)票如何處理?應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)的真實性上進(jìn)行判斷，分別處理。

業(yè)務(wù)不是真實的：

一、增值稅處理(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)的規(guī)定：

　(一)尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。

? （二）已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！蔽磳嶋H發(fā)生的支出不予稅前扣除。

三、取得虛開發(fā)票，無真實業(yè)務(wù)的，按照《發(fā)票管理辦法》和《稅收征管法》第六十三條“偷稅”相比罰款數(shù)額較高的進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

業(yè)務(wù)是真實的：

一、增值稅處理：

　區(qū)分是否符合善意取得。

在實踐中，交易是否真實為認(rèn)定的核心問題。重點(diǎn)關(guān)注以下幾個方面：

　　1、購貨/服務(wù)合同：是否存在對應(yīng)的購貨、服務(wù)合同;

　　2、資金支付情況：是否存在對應(yīng)的銀行轉(zhuǎn)賬支付記錄，以及是否存在資金回流等。

　　3、出入庫記錄：是否存在發(fā)票對應(yīng)品名的庫存、領(lǐng)用情況、銷售情況;

　　4、運(yùn)輸：是否存在對應(yīng)的運(yùn)輸交貨情況，與約定是否相符;

　　5、企業(yè)的生產(chǎn)能力：貨物購銷、生產(chǎn)情況，是否與企業(yè)生產(chǎn)能力、員工人數(shù)相匹配;

　　6、納稅申報：是否正常進(jìn)行納稅申報;

　　7、財務(wù)核算：是否核算健全;

? ?　8、進(jìn)銷項：進(jìn)項稅和銷項稅是否匹配

　　9、預(yù)繳稅款：是否根據(jù)規(guī)定預(yù)繳稅款;

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)規(guī)定：

　納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，除特殊情況外不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款。

　　納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

　　意思就是：善意取得虛開發(fā)票能夠重新取得專用發(fā)票的，允許抵扣進(jìn)項稅款;無法重新取得的，須作增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出，但不加收滯納金、不處罰。

（納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等處理。）

二、企業(yè)所得稅處理:

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)是真實的，入賬的異常憑證、虛開發(fā)票是在不知情的情況下取得的，能夠換開、補(bǔ)開的，憑換開、補(bǔ)開的發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。

無法換開、補(bǔ)開的根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條的規(guī)定：

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。

? ? ? (一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　　(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

　　(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　　(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

　　(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

　　(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項至第三項為必備資料。