科技型中小企業(yè)是我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的主要載體和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力量，在促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化、以創(chuàng)新帶動(dòng)就業(yè)、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家中發(fā)揮著重要作用。一直以來，國(guó)家十分重視科技型中小企業(yè)的發(fā)展，為促進(jìn)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策，如提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例、延長(zhǎng)科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等。2022年的《政府工作報(bào)告》又加大了對(duì)科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，進(jìn)一步提高了科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。為落實(shí)《政府工作報(bào)告》中這一政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)），對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行了明確。

同時(shí)，為加快科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落地，保障符合條件的企業(yè)能夠及時(shí)評(píng)價(jià)為科技型中小企業(yè)并享受稅收優(yōu)惠政策，科技部火炬中心發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)科火字〔2022〕67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“2022年版工作指引”）、《關(guān)于做好2022年科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)服務(wù)工作的通知》（國(guó)科火字〔2022〕68號(hào)）。為方便企業(yè)了解科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和評(píng)價(jià)事項(xiàng)，以盡可能地享受到稅收紅利，我們結(jié)合現(xiàn)有的政策作如下梳理和提示：

科技型中小企業(yè)的定義

科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

科技型中小企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策

注1：科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

具體內(nèi)容請(qǐng)參考致同稅務(wù)公眾號(hào)文章?“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政亮點(diǎn)”、“對(duì)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的稅務(wù)解讀”。

注2：如科技型中小企業(yè)符合條件，也可以享受高新企業(yè)和中小微企業(yè)等相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，具體政策內(nèi)容請(qǐng)參考致同公眾號(hào)文章“中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策更新概覽”。

科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)條件

2022年版工作指引是根據(jù)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)， 簡(jiǎn)稱“2017年評(píng)價(jià)辦法”）和《科技部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)）的有關(guān)要求制定， 2022年版工作指引更新了科技型中小企業(yè)需滿足的基本條件和直通車條件，較2017年評(píng)價(jià)辦法有些許不同，現(xiàn)將兩版中的評(píng)價(jià)條件作如下對(duì)比：

科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)注意事項(xiàng)

評(píng)價(jià)流程

科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)實(shí)行全流程網(wǎng)上辦理，辦理平臺(tái)為：全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)。企業(yè)需進(jìn)行自主評(píng)價(jià)，并按照自愿和屬地原則在辦理平臺(tái)上如實(shí)填寫信息和提交材料。

對(duì)比《關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)科火字〔2017〕144號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“2017年版工作指引”），2022年版工作指引中的評(píng)價(jià)流程與之前有所不同，現(xiàn)將兩版工作指引中的評(píng)價(jià)流程對(duì)比如下：

以上評(píng)價(jià)流程差異主要是2022年版工作指引中的評(píng)價(jià)流程取消了“年度更新”環(huán)節(jié)，從科技部相關(guān)部門咨詢了解到，2022年后科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)需每年進(jìn)行，即如果之前年度評(píng)價(jià)為科技型中小企業(yè)，那2022年及以后年度仍需每年重新評(píng)價(jià)。其他環(huán)節(jié)名稱有細(xì)微差異，但內(nèi)容基本相同。

提交材料

與2017年版工作指引相比，2022年版工作指引中明確，在企業(yè)注冊(cè)登記環(huán)節(jié)時(shí)，只需線上填寫相關(guān)信息進(jìn)行注冊(cè)，無需再提交《企業(yè)注冊(cè)登記表》、《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)注冊(cè)登記承諾書》和上傳營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件掃描件。其它評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)中所需材料不變。

指標(biāo)說明

關(guān)于科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)過程中涉及到的指標(biāo)，與2017年版工作指引相比，2022年版工作指引中的指標(biāo)說明大部分內(nèi)容一致，但2022年版工作指引中的指標(biāo)說明更加詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)，符合現(xiàn)有政策，其中增加了納稅總額、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技獎(jiǎng)勵(lì)和企業(yè)信用等指標(biāo)的說明。

入庫(kù)登記有效期

在企業(yè)公告后，公示無異議和經(jīng)核實(shí)排除異議的，由省級(jí)科技主管部門賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)，科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)自取得當(dāng)年全年有效。

注：各地方的科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)截止時(shí)間不同，企業(yè)需及時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)氐脑u(píng)價(jià)公告，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。

致同觀察

科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)相關(guān)企業(yè)降低稅負(fù)、加大研發(fā)投入等方面有非常重要的作用，隨著優(yōu)惠力度的加大，科技型中小企業(yè)在享受優(yōu)惠的同時(shí)，也應(yīng)考慮到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)管控。正值2022年科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作開始之際，致同提醒納稅人要依據(jù)自身情況，合規(guī)辦理評(píng)價(jià)和享受優(yōu)惠政策。

及時(shí)評(píng)價(jià)

現(xiàn)正處于企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)期，如企業(yè)希望在今年匯算清繳期間享受如上優(yōu)惠政策，應(yīng)在今年匯算清繳結(jié)束之前及時(shí)完成科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作。

規(guī)范評(píng)價(jià)

2022年版工作指引中明確省級(jí)科技主管部門應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門密切配合，共享科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記信息，在科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)過程中，如企業(yè)自主提交的相關(guān)材料存在虛假不實(shí)的情況會(huì)被記錄到全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)誠(chéng)信檔案中。另外省級(jí)科技主管部門每年度會(huì)開展對(duì)入庫(kù)科技型中小企業(yè)信息抽查，抽查比例不低于5%，抽查中發(fā)現(xiàn)不符合科技型中小企業(yè)條件、不配合集中抽查、不能提供符合要求的證明材料或存在嚴(yán)重弄虛作假等行為的企業(yè)，會(huì)依法撤銷相應(yīng)的企業(yè)編號(hào)。因此，企業(yè)應(yīng)保證自己提交的信息和材料等準(zhǔn)確、真實(shí)、合法、有效、無涉密等，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)每年度按照相關(guān)規(guī)定對(duì)研發(fā)人員、研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用輔助賬等資料進(jìn)行整理和留存?zhèn)洳?，以免被查出不符合以上要求后被撤銷入庫(kù)登記編號(hào)。被撤銷入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)當(dāng)年不得參與科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)。

自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限

科技型中小企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，需自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，并填寫相關(guān)納稅申報(bào)表，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批或辦理備案手續(xù)。具體內(nèi)容請(qǐng)參考致同稅務(wù)公眾號(hào)文章“虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)，納稅人應(yīng)如何適用”。

優(yōu)化享受優(yōu)惠政策

科技型中小企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策有很多，可能會(huì)涉及高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等，其中在涉及多種優(yōu)惠疊加享受時(shí)，某些選擇不疊加的情形下，反而可以享受最大優(yōu)惠力度。在我們之前發(fā)布的致同微信文章“中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策更新概覽”中也做過提示。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理規(guī)劃，恰當(dāng)?shù)剡x擇適合自己的優(yōu)惠政策，最大限度地享受到政策帶來的益處。