一、背景
“軟件產(chǎn)品登記”和“軟件企業(yè)認(rèn)定”合稱“雙軟”。

我們國(guó)家把軟件和集成電路并列，作為重點(diǎn)扶持行業(yè)，可以說(shuō)，已經(jīng)上升到了戰(zhàn)略的高度，這一點(diǎn)從已發(fā)布的相關(guān)政策文件中就很能體現(xiàn)（2020年8月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》），2022年5月，稅務(wù)總局更新發(fā)布了《軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，6月14日，國(guó)稅總局再次@軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)：21項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策請(qǐng)收好。

國(guó)家需要什么，就鼓勵(lì)什么，直接的支持是給予利好政策。我們的企業(yè)想要良性發(fā)展，大方向上必然不能跟宏觀政策背道而馳，順應(yīng)趨勢(shì)堂而皇之地享受政策紅利。


二、軟件產(chǎn)業(yè)稅收政策紅利

1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào) 整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào) 整為 13%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)行即征即退政策。

2、自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年 按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

3、自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自 獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減 按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）規(guī)定 取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和 擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

5、自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額時(shí)扣除。

6、企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷 年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年（含）。

三、非軟件企業(yè)如何享受“雙軟”稅收優(yōu)惠？

對(duì)于非軟件行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，特別是實(shí)際稅負(fù)較高的企業(yè)，更需要考慮做以下層面的信息化改造或者升級(jí)（具體仍需考慮自身客觀情況，筆者只是建議）：

1、產(chǎn)品信息化

我們首先應(yīng)該考慮企業(yè)提供的商品或者勞務(wù)有無(wú)信息化改造之可能。

以體脂秤為例，過(guò)去的體脂秤功能單一，精確與否是核心標(biāo)準(zhǔn)，稍微先進(jìn)點(diǎn)可以顯示前一次稱重變化或提示是否符合健康標(biāo)準(zhǔn)，僅此而已。

當(dāng)產(chǎn)品被信息化改造之后，升級(jí)成了“智能體脂秤”，利用軟件，我們不僅可以掌握完整的體重變化數(shù)據(jù)，更能因人而異，制定不同的健康管理方案。消費(fèi)者在購(gòu)買實(shí)物體脂秤的時(shí)候，同時(shí)也為“軟件”買了單（當(dāng)然他用不用是另一回事）。

此舉不僅提升了產(chǎn)品本身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在稅務(wù)的角度，因?yàn)樵黾恿饲度胧杰浖?，從形式上已?jīng)具備享受“雙軟”稅收優(yōu)惠的前提條件。

2、組織架構(gòu)信息化

軟件企業(yè)認(rèn)證要求企業(yè)為軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，而我們的非軟件行業(yè)企業(yè)雖然經(jīng)過(guò)產(chǎn)品信息化改造，但又不能算是一家軟件企業(yè)，故將IT部門獨(dú)立出去成立一家信息科技公司是更為合理的選擇，既可以鼓勵(lì)員工內(nèi)部創(chuàng)業(yè)，提升積極性，也可以將開發(fā)的軟件賣給更多的同行或者以為第三方代開發(fā)來(lái)維持公司運(yùn)營(yíng)。

3、商業(yè)模式信息化

筆者有一個(gè)朋友是賣監(jiān)控?cái)z像頭的（只賣硬件），客戶群體是安防承包商們，隨著競(jìng)爭(zhēng)加劇，利潤(rùn)越來(lái)越少，應(yīng)收款卻越來(lái)越多，令其頭疼不已，他的應(yīng)對(duì)方案是開發(fā)了一套安防軟件（客戶也是采購(gòu)的），軟硬件一并銷售，現(xiàn)在軟件維護(hù)費(fèi)成為其重要利潤(rùn)來(lái)源之一。從稅務(wù)角度因?yàn)檐浖底灾鏖_發(fā)，且真實(shí)銷售，具備享受相關(guān)政策優(yōu)惠的前提條件。

4、管理內(nèi)控信息化

國(guó)內(nèi)某大型上市公司，每年光是費(fèi)用報(bào)銷就達(dá)7000萬(wàn)之多，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門為了更好地控制成本，在與IT部門溝通協(xié)商后決定開發(fā)一套內(nèi)部費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，該系統(tǒng)上線后幾經(jīng)改版，目前已為公司節(jié)約費(fèi)用30%，鑒于該系統(tǒng)的實(shí)用性，最終集團(tuán)決定將其產(chǎn)品化，以軟件產(chǎn)品形式對(duì)外出售。