經常有小伙伴問：“超經營范圍可以開票嗎”？因為超經營范圍開票，申報時候經常會彈出下面這個提示，導致無法申報。

快跟我來一起看下！

稅務總局明確！

超經營范圍必須開票！

提問！

不在營業(yè)執(zhí)照經營范圍內的一次性臨時業(yè)務需要開發(fā)票，怎么辦？能開嗎？

國家稅務總局網(wǎng)站答：

根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

其他一些省市稅務機關也就此問題給予回復，詳見下表：

超經營范圍開票，很多老板都會遇到這個問題，由于不在經營范圍中，在開票時經常會遇到各種異常情況。

都會遇到什么問題？怎么處理？跟著繼續(xù)往下看。

超經營范圍開票

遇到異常了怎么辦？

上文說了，根據(jù)國家稅務總局的說法，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

但是，在實務中開具超經營范圍發(fā)票時都會遇到最常見的三種問題：

一、無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票！

如果企業(yè)發(fā)生了經營范圍外的業(yè)務要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務對應的稅率，(高會評審免費看業(yè)績報告，請加《評審思維》原著林老師微信gdkj020)會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票。

比如：某小規(guī)模納稅人經營范圍為銷售服裝，但是取得了不動產租賃服務的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。

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二、申報異常！開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常！

有的朋友是發(fā)票開具正常，但是在申報時出現(xiàn)問題，系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示：

稅總發(fā)[2017]124號文件中有明確說明，增值稅納稅申報比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。

所以如果開具了與日常經營業(yè)務相差比較大的發(fā)票，后期可能會出現(xiàn)申報異常的提示。

三、不改營業(yè)執(zhí)照不核定！

各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經營范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。

有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經營的業(yè)務，開票和申報時都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個企業(yè)根據(jù)各地的政策來。

建議

對于超經營范圍開票的具體操作，可以從兩點著手：

1.對于臨行性業(yè)務：

首先咨詢一下主管稅務機關有沒有明確的處理流程，如果沒有，可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。其次，如果發(fā)現(xiàn)上述圖中事項，及時去稅務機關增加品名或進行稅種認定。

2.對于經常性的業(yè)務：

建議變更工商登記，變更一下經營范圍，再去稅務做稅務事項的變更然后開具相應發(fā)票。否則可能面臨處罰的風險。

超經營范圍

這4條紅線千萬別碰！

超經營范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線老板們可千萬別碰！

1、虛開發(fā)票

超出經營范圍開票算不算虛開呢？

根據(jù)國務院第587號令第22條的規(guī)定，為他人、為自己或者讓他人為自己，亦或是介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票的行為。

注意，這里強調的是與實際業(yè)務是否相符，而不在于超出在營業(yè)范圍之外。

另外按照規(guī)定，如果納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

因此，對于真實發(fā)生的業(yè)務可以開發(fā)票，不限定是否在經營范圍之內。但是對于發(fā)生的業(yè)務與實際經營業(yè)務不符的開具發(fā)票會被列為虛開發(fā)票的行為。

所以各位老板和會計一定要注意尺度，注意交易的真實性，別因為可以超經營范圍開票了，就可以隨意開票，千萬別碰虛開的紅線！

2、擴大發(fā)票使用范圍

《發(fā)票管理辦法》第二十五條中有規(guī)定，任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。

那么“超經營范圍開具發(fā)票”是否屬于“擴大發(fā)票使用范圍”呢？

營改增前，因增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票分別適用不同的業(yè)務類型，也分別屬于不同的稅務機關管理。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增之后，營業(yè)稅被取消，統(tǒng)一征收增值稅，增值稅發(fā)票統(tǒng)一由國稅機關管理。因此，只要是真實的增值稅的經營業(yè)務，如果超出了經營范圍不能認定為“擴大發(fā)票使用范圍”行，但不能沒有節(jié)制。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會被沒收違法所得。

3、合同無效

我國合同法第52條中有規(guī)定，違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規(guī)禁止經營規(guī)定的

①以欺詐、脅迫的手段訂立合同的；

②惡意串通的；

③以合法形式掩蓋非法目的；

④違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定等情形的。

這些情形或者損害了國家利益，或者損害了集體利益或他人利益。這些合同被認定為無效。

那么超經營范圍簽訂合同是否有效？

根據(jù)合同法司法解釋的相關規(guī)定 ，當事人超越經營范圍訂立合同，人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規(guī)禁止經營規(guī)定的除外。

特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經營范圍確認合同無效。

也就是說，只要不違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規(guī)禁止經營等，企業(yè)法人超越經營范圍簽訂的合同不能認定為無效合同。

雖然這充分體現(xiàn)了合同當事人的意思自治的原則，超經營范圍可以訂立合同，但是各位老板請注意尺度。

4、無證經營被罰款

《企業(yè)法人登記管理條例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項或者超出核準登記的經營范圍從事經營活動的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。

《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》中規(guī)定，擅自改變登記事項或者超出核準登記的經營范圍從事經營活動的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。

那么超范圍經營開票會被處罰嗎？

目前市場監(jiān)督管理部門只是針對超出經營范圍從事業(yè)務活動有處罰，但是稅務機關不限制超出經營范圍的真實業(yè)務不能開票。

如果企業(yè)有相關業(yè)務請咨詢當?shù)夭块T，建議是先變更經營范圍再開票。

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