《金證研》北方資本中心 舒望/作者 沐靈 映蔚/風(fēng)控

作為企業(yè)發(fā)行上市過(guò)程中最核心、最重要的法律文件，呈現(xiàn)出嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì)、真實(shí)的內(nèi)容重要性不言而喻。2022年1月28日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于注冊(cè)制下提高招股說(shuō)明書信息披露質(zhì)量的指導(dǎo)意見(jiàn)》，督促擬上市企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)，撰寫與編制高質(zhì)量的招股說(shuō)明書。

而此番上市，重慶瑜欣平瑞電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“瑜欣電子”）招股書披露的境內(nèi)員工期末實(shí)際繳納社?？倲?shù)，與市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)“打架”。且其合作的審計(jì)機(jī)構(gòu)因執(zhí)業(yè)問(wèn)題頻吃“罰單”，令人唏噓。另一方面，招股書披露，瑜欣電子已取得的行政許可、備案、注冊(cè)或者認(rèn)證等主要經(jīng)營(yíng)資質(zhì)共9項(xiàng)，除此之外，2021年5月，瑜欣電子一項(xiàng)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書被撤銷。

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一、招股書或未列示企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書，歷史同類證書被撤銷

認(rèn)證證書是企業(yè)得到認(rèn)可的標(biāo)志之一。而招股書經(jīng)營(yíng)資質(zhì)中，或未列示瑜欣電子的企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書。

據(jù)瑜欣電子簽署日期為2021年12月10日的招股說(shuō)明書（以下簡(jiǎn)稱“招股書”），截至招股書簽署日2021年12月10日，瑜欣電子已取得的行政許可、備案、注冊(cè)或者認(rèn)證等主要經(jīng)營(yíng)資質(zhì)共9項(xiàng)，資質(zhì)許可證名稱分別為排污許可證、固定污染源排污登記回執(zhí)、質(zhì)量管理體系認(rèn)證證書、海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表、道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、農(nóng)業(yè)機(jī)械試驗(yàn)鑒定證書、兩化融合管理體系評(píng)定證書、食品經(jīng)營(yíng)許可證。

值得注意的是，2021年5月，瑜欣電子的企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書的狀態(tài)變更為撤銷。

據(jù)全國(guó)認(rèn)證認(rèn)可信息公共服務(wù)平臺(tái)，截至查詢?nèi)?022年3月18日，瑜欣電子證書編號(hào)為48919IP0442R0M的企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書，頒證日期為2019年11月13日，證書到期日為2022年11月12日，證書狀態(tài)為撤銷。該證書的認(rèn)證依據(jù)GB/T29490-2013，認(rèn)證覆蓋的業(yè)務(wù)范圍為通用汽油機(jī)電裝品（點(diǎn)火器、飛輪、調(diào)壓器、機(jī)油報(bào)警器、變頻器、變頻電機(jī)）、新能源電裝品（驅(qū)動(dòng)電機(jī)控制器）研發(fā)、生產(chǎn)、銷售的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理。

據(jù)全國(guó)認(rèn)證認(rèn)可信息公共服務(wù)平臺(tái)，瑜欣電子證書編號(hào)為48919IP0442R0M的企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書，證書狀態(tài)在2020年11月10日由“有效”變更為“暫?！?。而后，該證書狀態(tài)在2021年5月10日由“暫?！弊兏鼮椤俺蜂N”。

而知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系可以有效地幫助組織規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，支撐組織的可持續(xù)發(fā)展。

據(jù)質(zhì)量認(rèn)證中心，知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系主要重要意義在于，將組織的各項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化、流程化，同時(shí)培養(yǎng)組織內(nèi)人員的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)，可以有效地幫助組織規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，激發(fā)組織內(nèi)人員的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，改善組織的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位、提升組織的核心競(jìng)爭(zhēng)力，可以支撐組織的可持續(xù)發(fā)展。

據(jù)質(zhì)檢總局令第117號(hào)文件第二十七條，認(rèn)證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照認(rèn)證規(guī)則規(guī)定的期限暫停認(rèn)證證書的情形，包括產(chǎn)品適用的認(rèn)證依據(jù)或者認(rèn)證規(guī)則發(fā)生變更，規(guī)定期限內(nèi)產(chǎn)品未符合變更要求的；跟蹤檢查中發(fā)現(xiàn)認(rèn)證委托人違反認(rèn)證規(guī)則等規(guī)定的；無(wú)正當(dāng)理由拒絕接受跟蹤檢查或跟蹤檢查發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不能持續(xù)符合認(rèn)證要求的；認(rèn)證委托人申請(qǐng)暫停的；其他依法應(yīng)當(dāng)暫停的情形。

據(jù)質(zhì)檢總局令第117號(hào)文件第二十八條，認(rèn)證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷認(rèn)證證書的情形，包括獲證產(chǎn)品存在缺陷，導(dǎo)致質(zhì)量安全事故的；跟蹤檢查中發(fā)現(xiàn)獲證產(chǎn)品與認(rèn)證委托人提供的樣品不一致的；認(rèn)證證書暫停期間，委托人未采取整改措施或者整改后仍不合格的；認(rèn)證委托人以欺騙賄賂等不正當(dāng)手段獲得認(rèn)證證書的；其他依法應(yīng)當(dāng)撤銷的情形。

也就是說(shuō)，在招股書披露的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)項(xiàng)下，瑜欣電子或未列示企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書。而報(bào)告期內(nèi)，瑜欣電子存在一項(xiàng)證書編號(hào)為48919IP0442R0M的企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系認(rèn)證證書被撤銷。此情形對(duì)瑜欣電子的影響幾何？尚未可知。

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二、社保繳納人數(shù)與官宣“對(duì)壘”，審計(jì)機(jī)構(gòu)頻遭處罰或難勤勉盡責(zé)

資本市場(chǎng)本質(zhì)是信息市場(chǎng)，信息披露需保持真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。而瑜欣電子招股書披露的社保繳納人數(shù)與官宣“對(duì)不上”。

據(jù)招股書，2018年年末，瑜欣電子為境內(nèi)員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的人數(shù)，分別為757人、757人、758人、757人。

據(jù)招股書，2019年年末，瑜欣電子為境內(nèi)員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的人數(shù)，分別為666人、667人、668人、667人。

據(jù)招股書，2020年年末，瑜欣電子為境內(nèi)員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的人數(shù)，分別為827人、827人、828人、827人。

據(jù)招股書，2018-2020年，瑜欣電子合并范圍中無(wú)境內(nèi)子公司。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2018年年末，瑜欣電子的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的繳納人數(shù)分別為778人、778人、779人、778人。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2019年年末，瑜欣電子的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的繳納人數(shù)分別為657人、656人、659人、659人。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2020年年末，瑜欣電子的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的繳納人數(shù)分別為805人、805人、806人、805人。

根據(jù)《金證研》北方資本中心研究，2018-2020年各年末，招股書披露的瑜欣電子境內(nèi)員工實(shí)際繳納社?？倲?shù)，與瑜欣電子在市場(chǎng)監(jiān)督管理局披露的社保繳納人數(shù)的差額，至少分別為20人、7人、21人。

數(shù)據(jù)打架背后，報(bào)告期內(nèi)，瑜欣電子的審計(jì)機(jī)構(gòu)因執(zhí)業(yè)問(wèn)題頻吃“罰單”。

據(jù)招股書，瑜欣電子此次上市的審計(jì)機(jī)構(gòu)為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“立信所”）。

據(jù)廣東證監(jiān)局【2020】19號(hào)文件，2020年12月17日，立信所因在審計(jì)程序過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估程序存在缺陷、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序存在缺陷，被廣東證監(jiān)局責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入75萬(wàn)元，并處以75萬(wàn)元罰款。

據(jù)滬證監(jiān)決[2020]2號(hào)文件，2020年1月7日，立信所因執(zhí)行的審計(jì)項(xiàng)目被檢查出存在未對(duì)大額未回函函證實(shí)施替代程序；未對(duì)部分函證過(guò)程保持必要的控制的問(wèn)題，被上海證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。

據(jù)證監(jiān)會(huì)〔2018〕119號(hào)文件，2018年12月20日，立信所因在對(duì)武漢國(guó)藥科技股份有限公司2012年、2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告等問(wèn)題，被證監(jiān)會(huì)決定沒(méi)收其業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元，并處以95萬(wàn)元罰款。

據(jù)廣東證監(jiān)局[2018]18號(hào)文件，2018年12月3日，立信所因在審計(jì)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不充分、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行不到位，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的違法事實(shí)，被廣東證監(jiān)局責(zé)令改正違法行為，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入75萬(wàn)元，并處以75萬(wàn)元的罰款。

據(jù)證監(jiān)會(huì)〔2018〕78號(hào)文件，2018年8月6日，立信所因在審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，被證監(jiān)會(huì)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，并處以270萬(wàn)元的罰款。

此外，據(jù)立信所官網(wǎng)公開(kāi)信息，2018年1月1日-2020年12月31日期間，立信所存在高達(dá)37項(xiàng)證監(jiān)會(huì)的處罰記錄。

也就是說(shuō)，2018-2020年各年末，招股書披露的瑜欣電子境內(nèi)員工實(shí)際繳納社?？倲?shù)，均與市場(chǎng)監(jiān)督管理局披露的社保繳納人數(shù)“對(duì)不上”。此外，瑜欣電子此次的審計(jì)機(jī)構(gòu)立信所，歷史上因?qū)徲?jì)問(wèn)題多次被罰款，且2018-2020年受證監(jiān)會(huì)處罰達(dá)37次，或難勤勉盡責(zé)。

合抱之木,生于毫末。瑜欣電子此番沖擊資本市場(chǎng)已步入注冊(cè)階段，面對(duì)上述問(wèn)題的考驗(yàn)，能否泰若安然？

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