第一章 ??總論

1.?會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是通過專門的方法收集、加工和利用以一定貨幣單位計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益以及協(xié)調(diào)、維系委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任順利進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。

2.?會(huì)計(jì)職能：指會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理工作所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用，基本職能為核算和監(jiān)督職能，還具有控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效果等職能。

3.?會(huì)計(jì)核算：通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營管理提供信息的功能。是會(huì)計(jì)的首要職能，全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。

4.?會(huì)計(jì)監(jiān)督：利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、決策、控制、分析和考評(píng)，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

5.?會(huì)計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，基本目標(biāo)是制定經(jīng)濟(jì)決策，總體目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益，具體目標(biāo)是提供決策信息，反映受托責(zé)任。

6.?會(huì)計(jì)對(duì)象：特定主體能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

7.?會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的最基本的分類，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大要素。構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的骨架。

8.?資產(chǎn)：指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

9.?負(fù)債：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。可分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

10.?所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，股東價(jià)值的賬面體現(xiàn)，表面企業(yè)歸誰所有。

11.?收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。增加股東價(jià)值的源泉。

12.?費(fèi)用：費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。增加股東價(jià)值的代價(jià)。

13.?利潤：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果就是利潤（負(fù)數(shù)為虧損）。企業(yè)經(jīng)營的會(huì)計(jì)成果。

14.?會(huì)計(jì)恒等式：表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會(huì)計(jì)平衡公式。資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益，擴(kuò)展的恒等式為資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）。?

15.?會(huì)計(jì)確認(rèn)：會(huì)計(jì)確認(rèn)是指把一個(gè)事項(xiàng)作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等加以記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。?包括初次確認(rèn)和再確認(rèn)。信息變換的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基本標(biāo)準(zhǔn)有可定義性，可計(jì)量性，可靠性，相關(guān)性。

16.?初次確認(rèn)：對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)。

17.?再次確認(rèn)：對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸入的經(jīng)過加工的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)。

18.?會(huì)計(jì)計(jì)量：對(duì)交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)金額加以認(rèn)定的過程。包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性。

19.?會(huì)計(jì)假設(shè)：會(huì)計(jì)核算的基本前提，組織會(huì)計(jì)核算工作，需要具備一定的前提條件，包括會(huì)計(jì)主體，持續(xù)經(jīng)營，會(huì)計(jì)分期，貨幣計(jì)量。

20.?會(huì)計(jì)主體：或稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。對(duì)會(huì)計(jì)核算空間范圍的界定。

21.?持續(xù)經(jīng)營：會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將無限期地持續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體不會(huì)因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍和內(nèi)容。

22.?會(huì)計(jì)分期：是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)人為地劃分為若干連續(xù)、長短相同的期間。

23.?貨幣計(jì)量：會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位） ，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

24.?權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入和費(fèi)用的確認(rèn)按照交易或事項(xiàng)是否影響各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果和受益情況，確定其歸屬期。又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。

25.?收付實(shí)現(xiàn)制：收入和費(fèi)用按照收付時(shí)間確定其歸屬期。又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制。

26.?會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：為使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等信息使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。 ???

27.?可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

28.?相關(guān)性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評(píng)價(jià)或預(yù)測。

29.?可理解性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

30.?可比性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)能進(jìn)行不同期間的縱向可比和同一期間的橫向可比。

31.?實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

32.?重要性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

33.?謹(jǐn)慎性：又稱穩(wěn)健性，企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用。

34.?及時(shí)性：企業(yè)對(duì)已發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不得提前或延后。

?

一．所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別

（1）是否償還上的區(qū)別 ： ??后者需要償還；前者不需要?dú)w還。

（2）享有權(quán)利上的區(qū)別 ： ?后者有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。

（3）清算時(shí)求償權(quán)上的區(qū)別： ?后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。

?

二．再確認(rèn)有四個(gè)特點(diǎn)：

1. 它的數(shù)據(jù)來自于日常記錄；?

2. 對(duì)會(huì)計(jì)要素的表述既有數(shù)字表述，也用文字表述；?

3. 把賬簿記錄轉(zhuǎn)化為報(bào)表的要素，有一個(gè)挑選、分類、匯總或細(xì)化的加工過程；?

4. 財(cái)務(wù)報(bào)表中的表述，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。?

?

?

?

?

?

?

??第二章 ?會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

1.?會(huì)計(jì)科目：對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。

2.?會(huì)計(jì)賬戶：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體

3.?經(jīng)濟(jì)交易：實(shí)際發(fā)生在機(jī)構(gòu)單位之間或機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

4.?事項(xiàng)：是指在單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事項(xiàng)。

5.?本期發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記增加或減少金額的合計(jì)。

6.?期初余額：期初已存在的賬戶余額，將本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的期初余額。

7.?期末余額：期初余額與本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額的和。

?

一.?會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系

（1）相互聯(lián)系，會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同，會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

（2）相互區(qū)別。外表形式不同，會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式；會(huì)計(jì)科目則沒有。

發(fā)揮作用不同，會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段）；會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。

?

第三章 ?復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

1.復(fù)式記賬：在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。?

2.借貸記賬法：以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。

3.會(huì)計(jì)分錄：按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對(duì)交易或事項(xiàng)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。

4.試算平衡：在期末對(duì)所有賬戶的發(fā)生額或余額進(jìn)行匯總，以確定借貸是否相等，檢查記賬過程中是否存在差錯(cuò)的方法。有會(huì)計(jì)分錄試算平衡，發(fā)生額試算平衡，余額試算平衡三種公式。

?

一．借貸記賬法的記賬規(guī)則

（1）任何一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化

（2）每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須至少記入一個(gè)賬戶的借方和一個(gè)賬戶的貸方

（3）所記入賬戶的金額，借方和貸方必須相等

?

第四章 ?制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)處理

1. 投入資本：指所有者在企業(yè)注冊(cè)資本的范圍內(nèi)實(shí)際投入的資本，在股份有限公司稱為股本，在非股份公司稱為實(shí)收資本。

2. 資本溢價(jià)：投資者的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的差額

3. 資本公積: 企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

4.??實(shí)收資本：反映企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本

5. 銀行借款：反映各項(xiàng)借款的取得、償還及結(jié)欠的情況，按借款的種類（短期借款、長期借款）設(shè)置明細(xì)賬。

6．銀行存款：反映企業(yè)存放在金融機(jī)構(gòu)貨幣資金的增減及結(jié)存。

7.材料采購：?核算企業(yè)購入各種材料的價(jià)格和采購費(fèi)用

8.原材料：核算企業(yè)庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況

9.預(yù)付賬款：核算企業(yè)因采購材料和接受勞務(wù)而預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)

10. 應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因采購材料和接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)（債務(wù)）

11.存貨：企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。包括原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，低值易耗品等。

?

?

一．原材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成

（1）材料購買價(jià)格

（2）采購費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費(fèi)用等。

?

二．生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容

（1）直接材料（生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料費(fèi)等），直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

（2）直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等）?，直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

（3）制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的設(shè)備費(fèi)等），分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

?

三．生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別

聯(lián)系

生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。

區(qū)別

生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間”。

生產(chǎn)成本是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”。

?

四．制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的區(qū)別

制造：為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，廠部各職能部門

管理：為組織和管理全廠生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用，生產(chǎn)車間

?

五．營業(yè)收入的確定條件

①所有權(quán)上的報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移

②與所有權(quán)相聯(lián)系的管理權(quán)與控制權(quán)的喪失

③收入的金額能夠可靠計(jì)量

④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

⑤相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量

?

第五章 ?會(huì)計(jì)憑證

1. 會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；登記賬簿的依據(jù)。

2.原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。?進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。

3.外來原始憑證：同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證。

4.自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。

5.?一次憑證：一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

6.?累計(jì)憑證 ：在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證

7.匯總原始憑證：對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證

8.記賬編制憑證：根據(jù)賬簿記錄填制的原始憑證

9.記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。?

?

一．會(huì)計(jì)憑證的作用

A 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始資料的重要載體

B 登記賬簿的必要依據(jù)

C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段

D 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施

?

?

?

二．

比較?

原始憑證?

記賬憑證?

取得或填制人員?

經(jīng)辦人?

會(huì)計(jì)人員?

依據(jù)?

發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?

審核后的原始憑證?

作用?

記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成?

依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類、整理?

意義?

填制記賬憑證的依據(jù)?

登記賬簿的依據(jù)?

?

?

第六章 ?會(huì)計(jì)賬簿

1.會(huì)計(jì)賬簿：是由具有一定格式、相互連接的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

2.日記賬：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，一般采用訂本式?

3.總分類賬：根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿

4.明細(xì)分類賬：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。

5.備查賬：是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

6.平行登記：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。

7.劃線更正：對(duì)記賬憑證正確，但登賬時(shí)數(shù)字抄寫錯(cuò)誤采用劃紅線將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃掉，改正，蓋章，又稱劃線更正。

8.紅字更正：對(duì)已經(jīng)根據(jù)記賬憑證登記賬簿，但是發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，第一步 用紅字填制一張科目相同的記賬憑證，沖銷錯(cuò)賬，第二步 再填寫一張正確的記賬憑證并據(jù)以入賬；已經(jīng)根據(jù)記賬憑證登記賬簿，但是發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤，但金額多記了。用紅字填制一張科目相同的記賬憑證，沖銷多記的金額。

?

9.補(bǔ)充登記：已經(jīng)根據(jù)記賬憑證登記賬簿，記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤，但是金額少記了。用籃黑墨水筆填制一張記賬憑證，如同正常情形。

10.對(duì)賬：賬簿與實(shí)物、憑證、報(bào)表之間，賬簿與賬簿之間的相互控制、稽核和自動(dòng)平衡的保護(hù)機(jī)制

?

一.會(huì)計(jì)賬簿的作用：對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)，考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源 ?

二．設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則：

按會(huì)計(jì)科目的層次和數(shù)量設(shè)計(jì)分類賬簿，確保賬簿體系完整、嚴(yán)密、協(xié)調(diào)?

賬簿的數(shù)量及其分割，必須充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的要求

盡量精簡賬簿數(shù)據(jù)的處理程序和方法，提高核算工作效率

為對(duì)賬、查賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便

?

三．總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

聯(lián)系

兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

登記總賬與明細(xì)賬的原始依據(jù)相同

區(qū)別

（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

總賬反映的是總括內(nèi)容，提供的是綜括資料

明細(xì)賬反映的是某一方面的具體資料，可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)

（2）作用不同

總賬提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用

明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，起著對(duì)總賬解釋、說明的作用

第七章 ??編表前的準(zhǔn)備

1.期末賬項(xiàng)調(diào)整：期末結(jié)賬前，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并據(jù)以對(duì)賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)作出必要調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法

2.財(cái)產(chǎn)清查:?通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法

3.永續(xù)盤存制:?通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。

4.實(shí)地盤存制:?在期末時(shí)，通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存方法。

5.未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)單位與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項(xiàng)。

6.余額調(diào)節(jié)表

7.結(jié)賬：在把一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。

??財(cái)產(chǎn)清查的作用 ???????????保證賬實(shí)相符 ???加強(qiáng)內(nèi)部控制

??

??結(jié)賬的意義 ??把各種賬簿記錄結(jié)算清楚，提供管理所需的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料

永續(xù)盤存制評(píng)價(jià)

優(yōu)點(diǎn) ???有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制

有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存存貨的溢余或短缺

有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息

缺點(diǎn) ????存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力

適用范圍 ????為多數(shù)企業(yè)所采用

?

實(shí)地盤存制評(píng)價(jià)

優(yōu)點(diǎn) ??核算簡單，工作量小

缺點(diǎn) ??核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息

手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督

適用范圍 ???商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且難以控制的商品的盤存

?

?

第八章 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果。

2.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

3.利潤表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。

4.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表

5.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

6.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等

7.流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。

8.速動(dòng)比率：（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用）÷流動(dòng)負(fù)債，衡量企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)償付到期流動(dòng)負(fù)債的能力

9.資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額，企業(yè)利用債權(quán)人提供的資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人債務(wù)的安全程度。

?