01

個(gè)體戶未設(shè)賬簿，未報(bào)稅

補(bǔ)稅+罰款388萬(wàn)元！

徐某系快手平臺(tái)注冊(cè)個(gè)體工商戶。2023-06-28制作的***稅稽三罰[2023]25號(hào)文書(shū)顯示稅務(wù)檢查情況：

一、處罰事由

……

徐***經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未設(shè)置賬簿，有關(guān)成本費(fèi)用資料已殘缺不全，僅能提供部分成本費(fèi)用資料。經(jīng)審核，其提供的各期銷貨成本沒(méi)有明確證據(jù)，員工工資、物流費(fèi)用、推廣費(fèi)用等僅能提供統(tǒng)計(jì)表格且無(wú)符合規(guī)定的稅前扣除憑證，故對(duì)于該單位提供的成本費(fèi)用資料檢查組無(wú)法核實(shí)并確認(rèn)其真實(shí)性。

檢查組另查明，徐***2019年-2021年取得快手官方提供的活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)金，已按勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。徐***在上述年度個(gè)人所得稅申報(bào)中，僅申報(bào)勞務(wù)報(bào)酬所得、不申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得的行為，屬于《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定的“虛假的納稅申報(bào)”。

……

二、處罰結(jié)果

1. 依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款之規(guī)定，徐***經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店取得應(yīng)稅銷售額，不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳應(yīng)納稅款，對(duì)徐***不繳的2019-2021年增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，追繳其不繳的稅款及滯納金，合計(jì)728894.02元。

2. 隱匿經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店取得的經(jīng)營(yíng)所得、少記收入的行為構(gòu)成偷稅，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅以及罰款共計(jì)3152864.22元。

看了上述案例，樸稅小編只能說(shuō)，都2023年了，還有個(gè)體戶不記賬、不報(bào)稅嗎？！

02

個(gè)體戶不記賬？免稅？免年檢？

搞錯(cuò)了罰款比稅多！

個(gè)體戶是目前市場(chǎng)上龐大的一個(gè)群體，通常他們沒(méi)有配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)稅收等政策不夠了解，非常容易走入誤區(qū)，給自己帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

誤區(qū)1 個(gè)體戶都不用記賬

根據(jù)《個(gè)體戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定，個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼薄、進(jìn)銷貨登記薄。

而且早在2020年山東省稅務(wù)局就出臺(tái)了個(gè)體戶自行申報(bào)納稅的公告，個(gè)體戶也要建賬報(bào)稅！

個(gè)體戶不會(huì)記賬怎么辦？可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和賬務(wù)處理。

誤區(qū)2 個(gè)體戶都免稅

有一些個(gè)體戶規(guī)模小，采用定期定額征收的方式，按照當(dāng)?shù)氐亩愂照咴谝?guī)定的開(kāi)票額范圍內(nèi)確實(shí)免稅，但這不代表所有的個(gè)體戶都免稅。

個(gè)體戶繳納的稅費(fèi)主要有增值稅、附加稅、個(gè)稅這三種。相關(guān)業(yè)務(wù)涉及到其他稅種的，也應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅、印花稅等、

（1）增值稅及附加稅

注意，個(gè)體戶只有屬于小規(guī)模納稅人才可以享受月銷售額10萬(wàn)元以下（季度銷售額30萬(wàn)）以下免稅的優(yōu)惠，屬于一般納稅人的或者開(kāi)具了專票的，只能正常的納稅。

附加稅在增值稅的基礎(chǔ)上征收，繳納增值稅的，就需要繳納附加稅。

（2）個(gè)人所得稅

個(gè)體工商戶按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，征收方式又分為核定征收率征收和查賬征收。

經(jīng)營(yíng)所得采用查賬征收的，適用5-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率，如下表所示：

最近，出臺(tái)了個(gè)體工商戶個(gè)稅減半征稅的新政策。

很多個(gè)體工商戶采用的是定期定額征收方式，稅局核定的定額中包含了增值稅、附加稅和個(gè)人所得稅。定期定額征收稅務(wù)機(jī)關(guān)采用簡(jiǎn)易申報(bào)，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款來(lái)代替申報(bào)。

但無(wú)論如何，個(gè)體戶發(fā)生納稅義務(wù)的，都要繳稅。如案例所示，即使是定期定額征收的個(gè)體化，也可能會(huì)被稽查到！

誤區(qū)3 個(gè)體戶不用年檢

無(wú)論是個(gè)體戶還是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)做工商年檢(年報(bào))，不填報(bào)的企業(yè)或個(gè)體戶將會(huì)被罰！

誤區(qū)4 注冊(cè)流程簡(jiǎn)單

很多人選擇注冊(cè)個(gè)體戶的一個(gè)原因是注冊(cè)程序相比于公司更簡(jiǎn)單，但其實(shí)兩者是一樣的，先工商后稅務(wù)，后期的變更、注銷流程也差不多。所以建議，想做大做強(qiáng)的，一開(kāi)始就注冊(cè)公司更有利于發(fā)展。

03

警惕！今天起，

個(gè)體戶必備的8個(gè)“有”！

一、具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

稅務(wù)局對(duì)發(fā)票背后業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已，因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。

二、具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員

因?yàn)闆](méi)有人員就沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個(gè)體戶的負(fù)責(zé)人不要進(jìn)入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預(yù)留負(fù)責(zé)人電話必須為有效電話！

三、具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)

比如一份咨詢費(fèi)的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料；同時(shí)要關(guān)注咨詢事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性。

再次，企業(yè)要將咨詢事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報(bào)告等資料）的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。

四、具有真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

若是大部分個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè)，就會(huì)成為稽查的重點(diǎn)區(qū)域。

2023年，利用稅收洼地進(jìn)行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)！

五、有真實(shí)的資金流

不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物，是否收取了款項(xiàng)？是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？

六、簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的合同或者協(xié)議

不要簡(jiǎn)單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒(méi)有問(wèn)題的發(fā)票。

合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時(shí)更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。

合同切記不要僅僅一頁(yè)紙，一定要簽訂的真實(shí)全面。

七、成立具有合理的商業(yè)目的

切記不要僅僅為了開(kāi)票而設(shè)立。

設(shè)立個(gè)體工商戶，必須符合經(jīng)營(yíng)需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

八、對(duì)外銷售有合理的定價(jià)

價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。

特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)是否合理，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。

價(jià)格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過(guò)了，不合理了，難以自圓其說(shuō)！

04

個(gè)體戶常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

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