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經(jīng)常會(huì)有小伙伴問到，說他所在的公司因?yàn)橘Y金不足，需要向個(gè)人股東以及自然人（比如員工以及其他人）借款。

問：個(gè)人借款給公司應(yīng)該怎么交稅？怎么開票？稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

遇到這種問題先不要慌，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，資金緊張的情況必然會(huì)時(shí)常出現(xiàn)，這時(shí)借款就成為了必需。

那么，個(gè)人借錢給公司應(yīng)該怎么走流程？財(cái)稅處理怎么做？會(huì)隱藏有些風(fēng)險(xiǎn)？如何才能規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)？

今天小編就展開來詳細(xì)聊聊，把各位老板心中的疑惑通通解開。

一、個(gè)人借錢給公司如何做好稅務(wù)處理？

借錢給公司可以分為兩種情況：

第一種：收取利息

（一）收取利息：有償借款下如何做財(cái)稅處理？

1.企業(yè)所得稅

1. 當(dāng)你借個(gè)人錢支付利息時(shí)，如果超過小額零星支出標(biāo)準(zhǔn)的，需要代開發(fā)票。

既然支付了利息，就相當(dāng)于企業(yè)購(gòu)買了自然人的貸款服務(wù)。

貸款服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)所得稅2018年28號(hào)文的規(guī)定：

發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，收款方是辦理了稅務(wù)登記的納稅人的話，以對(duì)方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證；如果對(duì)方是依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，可以憑借對(duì)方去稅局給你代開的利息發(fā)票進(jìn)行扣除，或者憑借對(duì)方給你開的收據(jù)扣除。

小編向告訴大家的是，這里允許收據(jù)扣除的條件是：金額只能在小額零星范圍內(nèi)，比如300—500這樣。

但是在實(shí)際情況中，我們找私人進(jìn)行借款，利息都會(huì)很高，接的款也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了小額零星的額度。

因此，我們需要在每期支付利息費(fèi)用的時(shí)候，需要讓借款方及時(shí)給我們準(zhǔn)備好代開的發(fā)票，或者也可以先付款，或者是先入賬，一年開具一次。

只要在匯算清繳之前把發(fā)票開回，該利息支出稅前扣除就沒問題。

值得注意的是，這里還會(huì)涉及到另外一個(gè)問題：

假如足夠幸運(yùn)成功向銀行貸款，那么以后每期給銀行支付貸款的利息費(fèi)用呢？

很多財(cái)務(wù)都在反映，不能取得銀行貸款服務(wù)利息費(fèi)用的發(fā)票，只能取得“利息費(fèi)用結(jié)算單”，咱們思考一下，根據(jù)2018年28號(hào)文第九條，這個(gè)利息結(jié)算足以咱們進(jìn)行利息支出稅前扣除嗎？

答案是：當(dāng)然不能！

我們需要讓銀行（確認(rèn)辦理了稅務(wù)登記）開具增值稅發(fā)票，這樣才能進(jìn)行扣除。

1. 當(dāng)個(gè)借個(gè)人錢支付利息，為超過小額零星支出的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)備收款收據(jù)即可扣除。

收款的憑證應(yīng)該載明收款相關(guān)信息：?jiǎn)挝幻Q，個(gè)人姓名和身份證號(hào)碼，支出項(xiàng)目，收款金額等。

除此之外，小編還想告訴大家的是，如果該借款屬于公司向自然人股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就需要按照企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)來扣除。

各位老板請(qǐng)注意，這里有兩點(diǎn)尤其需要注意！

1. 借款費(fèi)用能否扣除，還要考慮債資比的要求。

1. 借款費(fèi)用能否扣除，還要考慮認(rèn)繳制下，股東有沒有按時(shí)履行注資？

企業(yè)借款是是否因?yàn)槭盏搅苏鲁桃?guī)定的股東認(rèn)繳時(shí)間，股東未按照規(guī)定履行注資義務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏資金，不得不去對(duì)外借款？

如果是，那么股東沒有注資而借款的部分對(duì)應(yīng)的利息費(fèi)用，不得稅前抵扣。

2.增值稅與附加稅

（1）增值稅

首先，我們來看看具體的規(guī)定：

個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息的時(shí)候，個(gè)人需要按照1%的稅率繳納增值稅，同時(shí)還需要繳納相應(yīng)的附加稅。

看到這里，就會(huì)有人想問：“2023年1號(hào)文，規(guī)定30萬(wàn)以下免稅，此處自然人借款人能否享受該政策？”

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定：

每次銷售額未達(dá)到500元?jiǎng)t免征增值稅，達(dá)到500元?jiǎng)t需正常征稅。

同理可得，個(gè)人取得利息所得，屬于按次納稅的情形。

按次納稅的，500元以下免征。超過500元以上的按照2023年1號(hào)文的規(guī)定繳納1%的增值稅。

（2）附加稅

附加稅按照當(dāng)期實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)繳納7%、3%、2%。

目前關(guān)于附加稅在內(nèi)的六稅良妃可以享受到減半的優(yōu)惠政策。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的利息收入需要按照“股息、利息、紅利所得”按照20%的稅率繳納稅款。

4.印花稅

企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。同樣的，企業(yè)與企業(yè)之間簽訂的借款合同也無(wú)需繳納印花稅。

那么問題來了，什么時(shí)候借款合同才需要繳納印花稅呢？

答案是：企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。

其他的情況，比如當(dāng)企業(yè)缺錢找老板。員工個(gè)人。小額貸款公司等借錢簽訂的合同，都不需要繳納印花稅。

第二種，不收利息

1. 不收利息：無(wú)償借款下如何做好稅務(wù)處理？

小編在這里需要提醒各位老板關(guān)注兩個(gè)方向。

1. 自然人借錢給企業(yè)用，不收利息。

這個(gè)時(shí)候最簡(jiǎn)單，不涉及稅務(wù)問題，錢用完了還回去就可以了，業(yè)務(wù)也就結(jié)束了。

看到這兒，會(huì)有財(cái)務(wù)伙伴產(chǎn)生疑惑，既然是無(wú)償借款，不用考慮視同銷售嗎？會(huì)不會(huì)需要繳納個(gè)稅之類的呢？

您別著急，帶您來看看關(guān)于“增值稅增面的視同銷售”具體怎么解釋

那么您可以想一下，給您借錢的自然人，屬于上述的單位或者個(gè)體戶嗎？

顯然是并不屬于的。

所以，自然人無(wú)償給您的單位提供貸款服務(wù)，并不屬于征收規(guī)定的視同銷售，增值稅不考慮視同銷售的哈。

那么，個(gè)稅呢？

個(gè)稅本身就是無(wú)償借款，不要錢，根本不存在所得，也不用交。

但是，小編還想說一句，關(guān)于視同銷售，我們?nèi)匀恍枰P(guān)注他會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

咱們接著讓下看

1. 企業(yè)反過來借錢給自然人用，不收利息。

①增值稅層面：

這里主要存在于公司將自己的錢無(wú)償借給他人，可以是借給股東或者其他公司。

這種情況就屬于上述截圖所展示的，單位或者個(gè)體戶無(wú)償提供貸款服務(wù)的情況，需要視同提供貸款服務(wù)，需要繳納增值稅。

有一種特殊情況可以除外，2023.12.31前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間無(wú)償借款免征增值稅。

因此，除了特殊情況，無(wú)償借款屬于增值稅應(yīng)該視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反了增值稅的相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

注意：涉及到的利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算，肩寬利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%的增值稅稅率。

②企業(yè)所得稅層面：

企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)：因?yàn)闊o(wú)償借款不符合獨(dú)立交易原則，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利對(duì)此進(jìn)行合理的調(diào)整。

對(duì)于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)接他人，實(shí)際上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為。

所以，企業(yè)將銀行借款無(wú)償讓渡給另一家企業(yè)來適用，所支付的利息與企業(yè)收取的收入無(wú)關(guān)，應(yīng)該刁增應(yīng)稅所得額。

③個(gè)人所得稅層面：

根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。

未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

注意：自然人無(wú)償借款給企業(yè)，自然人并沒有取得收入，不需要繳納個(gè)人所得稅。

二、借款的賬務(wù)處理

1借款時(shí)的分錄

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

2還款時(shí)的分錄

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

3企業(yè)向借款人支付利息，需要記得需要代扣代繳個(gè)稅，利息確認(rèn)為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—代扣

“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款。企業(yè)向個(gè)人借款只能通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名。

務(wù)必記得：會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不能記作“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”。

三、企業(yè)向個(gè)人借款需要重視的事項(xiàng)

對(duì)于企業(yè)向個(gè)人的借款，財(cái)務(wù)小伙伴可以從以下幾點(diǎn)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控：

1.是否簽訂了借款合同，合同中有無(wú)明確借款用途、借款金額、時(shí)間、利率。

2.借款人是否有提供代開的發(fā)票。

3.借款利率水平是否低于同期同類銀行貸款利率（超過部分的利息不得稅前抵扣）。

4.借款人是否為公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1（超過部分的利息不得稅前抵扣）。

5.自然人代開發(fā)票部分需要企業(yè)在師傅個(gè)人借款利息的時(shí)候代扣代繳個(gè)稅。

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