今年（2023年）2月1日，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會（目前已改為國家金融管理總局）、中國人民銀行令〔2023〕第 1號，制定了《商業(yè)銀行金融資產風險分類辦法》，2020年3月17日經中國銀行保險監(jiān)督管理委員會2020年第1次委務會審議通過并公布，自2023年7月1日起施行。

作為金融監(jiān)管部門，每年都會發(fā)布幾個文件，不奇怪。

這個《商業(yè)銀行金融資產風險分類辦法》是何方神圣，多家銀行緊張起來了，不僅是內容要求嚴格，更是執(zhí)行時間緊迫，今年的7月1日起正式施行，留給某些銀行的時間不多了。

我們來看看這個文件有哪些重點內容：

《商業(yè)銀行金融資產風險分類辦法》，本質就是2007年的《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2007]54號）的升級版，但這個升級絕不是簡單的增加內容，而是大幅度的修改。比如，同樣是貸款五級分類辦法，這次的分類范圍大大增加：

“商業(yè)銀行應對表內承擔信用風險的金融資產進行風險分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產、應收款項等。表外項目中承擔信用風險的，應按照表內資產相關要求開展風險分類。”

所以，新規(guī)的名稱已經不是貸款分類，而是金融資產風險分類辦法。

?這個文件，最重大變化莫過于對風險的認定，引入了“信用減值”的概念，而這個概念又不是從無到有，而是通過2017年財政部的文件，《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》來引用，這不僅統(tǒng)一了標準，也規(guī)范了不同部門對不良資產的認定依據。

“前款所稱金融資產已發(fā)生信用減值指根據《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）第四十條，因債務人信用狀況惡化導致的金融資產估值向下調整。”

本文首發(fā)于知乎專欄《實戰(zhàn)信貸經驗分享》，作者米斯特湯，轉載請注明出處。

這種不同部門發(fā)布文件的層層嵌套也是前所未聞，我們的商業(yè)銀行相關部門不得不把文件找來逐一研究，看看會計準則都是怎么說的：

第四十條 當對金融資產預期未來現金流量具有不利影響的一項或多項事件發(fā)生時，該金融資產成為已發(fā)生信用減值的金融資產。金融資產已發(fā)生信用減值的證據包括下列可觀察信息：

（一）發(fā)行方或債務人發(fā)生重大財務困難；

（二）債務人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；

（三）債權人出于與債務人財務困難有關的經濟或合同考慮，給予債務人在任何其他情況下都不會做出的讓步；

（四）債務人很可能破產或進行其他財務重組；

（五）發(fā)行方或債務人財務困難導致該金融資產的活躍市場消失；

（六）以大幅折扣購買或源生一項金融資產，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實。

金融資產發(fā)生信用減值，有可能是多個事件的共同作用所致，未必是可單獨識別的事件所致。）

另一個問題，關于風險分類標準的掌握。

在跟學員交流時，有同學提出，適用脫期法的零售資產，能不能按照擔保方式、逾期時間，將超過90天以上的逾期分類為關注等等，還說我們都是這樣做的呀，比如，存單質押貸款，房地產抵押貸款，逾期90天以上還沒有分類為不良。

本次文件根本沒有留下商量的余地：

逾期90天一律納入次級。雖然此前銀保監(jiān)會也窗口指導要求逾期90天納入不良，但執(zhí)行過程中仍然并不是很到位。不考慮擔保等因素。

2007年的《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2007]54號），對于以上逾期90天以上但只要擔保充足，仍然不能足夠理由懷疑貸款本息不能償還，所以可以分為正?；蜿P注。此次非常明確，只要逾期90天一律不良。逾期270天一律納入可疑，360天納入損失類。

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新規(guī)的發(fā)布實施，對商業(yè)銀行有哪些影響呢？

新規(guī)對商業(yè)銀行的影響主要表現在以下幾個方面，一是對不同類型銀行的影響，二是對商業(yè)銀行不同業(yè)務的影響，三是對風險評估方法的影響，四是對不良率的影響，五是對資產質量的影響，六是對對撥備和撥備覆蓋率的影響，七是對風險管理的影響。

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