稅務對研發(fā)費用加計扣除情況進行抽查和稽查，是為了使企業(yè)研發(fā)費用合理合規(guī)化，如果企業(yè)想要盡量避免被抽查甚至稽查，那么需了解哪些情形會觸發(fā)稅務風險預警。小編整理了以下觸發(fā)稅務系統(tǒng)風險預警的八項指標，幫助企業(yè)更好的進行研發(fā)費用的歸集并享受加計扣除的優(yōu)惠。

一、研發(fā)費用為整數(shù)倍

該指標是通過監(jiān)控納稅人申報的研發(fā)費用中人員人工費用和直接投入費用等為整數(shù)，查找虛列研發(fā)活動人員人工費用支出和材料投入費用支出等違規(guī)享受加計扣除優(yōu)惠的風險。 如滿足以下條件之一：

（1）A107012第3行“人員人工費用”為1000[預警值]的整數(shù)倍；

（2）A107012第7行“直接投入費用”為1000(預警值] 的整數(shù)倍；（3）A107012第16行“折舊費用”為1000[預警值] 的整數(shù)倍；

（4）A107012第19行“無形資產攤銷”為1000[預警值] 的整數(shù)倍；

（5）A107012第23行“新產品設計費等”為1000[預警值] 的整數(shù)倍

（6）A107012第28行“其他相關費用”為1000[預警值]的整數(shù)倍。

二、研發(fā)費用金額過小

?通過監(jiān)控研發(fā)費用申報中人員人工費用等金額是否過小，查找是否存在虛列研發(fā)活動人員人工費用支出等，以此判斷是否存在虛假申報加計扣除優(yōu)惠的風險。如滿足下列條件之一：

（1）A107012第3行“人員人工費用”<1000元

（2）A107012第7行“直接投入費用”<1000元

（3）A107012第16行“折舊費用”<1000元

（4）A107012第19行“無形資產攤銷”<1000元 ;

（5）A107012第23行“新產品設計費等”<1000元

（6）A107012第28行“其他相關費用”<1000元。

三、研發(fā)費用占營業(yè)收入比重過高

通過監(jiān)控研發(fā)支出占當期營收的比重，查找是否存在異常情況，以判斷是否存在虛列研發(fā)費用違規(guī)享受加計扣除優(yōu)惠的風險。如：

( A107012第2行“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”+A107012第35行“委托研發(fā)” )÷A100000第1行 “營業(yè)收入”> =20%[預警值]

四、頻繁修改優(yōu)惠金額

?監(jiān)控納稅人多次更正申報中的研發(fā)費用加計扣除總額，以識別是否存在填報錯誤、虛列研發(fā)費用違規(guī)享受加計扣除優(yōu)惠的風險。如:

A107012第51行“本年研發(fā)費用加計扣除總額”更正次數(shù)》 =3[預警值]

五、未留存?zhèn)洳橘Y料

通過監(jiān)控納稅人申報的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠 ，查找未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料的風險。 如：A107012第51行“本年研發(fā)費用加計扣除總額”>0[預警值]

六、首次申報未留存?zhèn)洳橘Y料

?監(jiān)控連續(xù)兩個年度的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠金額，判斷首次申報的企業(yè)是否按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，以預防未留存?zhèn)洳橘Y料的風險。如同時滿足以下條件：

（1）上年A107012第51行“本年研發(fā)費用加計扣除總額”=0[預警值1]

（2）本年A107012第51行“本年研發(fā)費用加計扣除總額”>0[預警值2]

七、上年度享受了加計扣除優(yōu)惠，本年度未享受

?監(jiān)控連續(xù)兩個年度的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠金額，查找本年度應享受但未享受加計扣除優(yōu)惠的風險。

如同時滿足以下條件：

1.?本年A107012第51行“本年研發(fā)費用加計扣除總額” =0(預警值1]

2.上年A107012第51行“本年研發(fā)費用加計扣除總額”>0[預警值2]

八、高新技術企業(yè)未申報優(yōu)惠

?監(jiān)控高新技術企業(yè)申報所屬期的有效證書，判斷是否未申報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，從而防范高新技術企業(yè)未享受加計扣除優(yōu)惠的情況。如同時滿足以下條件:

（1）A000000第211欄( 211-1或者211-3 )“高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”不為空

（2）A107012第40行“年度研發(fā)費用小計”=0

通過建立這些風險預警指標和規(guī)則，稅務系統(tǒng)可以實時監(jiān)控企業(yè)的申報情況，發(fā)現(xiàn)潛在的風險并采取相應的糾正和處理措施，從而確保稅收制度的公平性和合規(guī)性，維護稅收秩序的穩(wěn)定。

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