個(gè)人抬頭的發(fā)票到底能不能報(bào)銷(xiāo)？能不能稅前扣除？

問(wèn)題：我們企業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育取得的發(fā)票均為個(gè)人抬頭，請(qǐng)問(wèn)這樣的發(fā)票能作為稅前扣除憑證嗎？

01.個(gè)人抬頭發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)？能不能稅前扣除？

工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到一些個(gè)人抬頭的發(fā)票，這種發(fā)票都能報(bào)銷(xiāo)嗎？

很多人第一反應(yīng)就是不能。為什么？

發(fā)票作為一種形式要件，想要報(bào)銷(xiāo)要求必須是企業(yè)真實(shí)發(fā)生、與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的才可以，所以才會(huì)要求開(kāi)具公司抬頭；而個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票則很難界定公私，于是不認(rèn)可個(gè)人抬頭發(fā)票。

但是！如果確實(shí)無(wú)法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開(kāi)支的，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他充分證明情況則完全可以！

最常見(jiàn)的例子就是飛機(jī)票、火車(chē)票這類(lèi)實(shí)名票據(jù)，但一定要輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

回到粉絲的問(wèn)題，粉絲企業(yè)這種情況是可以稅前扣除的！這又是為什么？

個(gè)人抬頭發(fā)票稅前扣除條件

個(gè)人抬頭的發(fā)票如果能同時(shí)符合以下兩個(gè)條件則原則上允許作為企業(yè)所得稅扣除憑證：

1.如果企業(yè)取得發(fā)票或有效憑證抬頭為員工個(gè)人的，是由客觀原因決定的某些支出，發(fā)票抬頭只能開(kāi)員工個(gè)人而無(wú)法開(kāi)具給企業(yè)。

2.相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來(lái)說(shuō)個(gè)人費(fèi)用是為了企業(yè)取得收入發(fā)生的必要支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。

所以，粉絲公司企業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍。取得個(gè)人抬頭的發(fā)票如果符合上述規(guī)定是可以作為稅前扣除憑證。

02.6種可以稅前扣除的個(gè)人抬頭發(fā)票

上文我們說(shuō)過(guò)，無(wú)法取得公司抬頭、只能取得個(gè)人抬頭且確實(shí)是為企業(yè)開(kāi)支的，有企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他充分證明的個(gè)人抬頭發(fā)票是可以稅前扣除的。

除此之外，還有這幾種（共計(jì)6種）個(gè)人抬頭發(fā)票都可以稅前扣除：

1、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)；

2、機(jī)票和火車(chē)票、出差過(guò)程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；

3、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

4、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)；

5、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷(xiāo)，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；

6、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人。

個(gè)人抬頭不得稅前扣除的兩種情況

目前，有兩種個(gè)人抬頭發(fā)票是明確不得稅前抵扣的：

1、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除

對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

2、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)?！?/p>

因此，員工出差開(kāi)具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。

其實(shí)能抵扣的個(gè)人抬頭發(fā)票并不限于上述六類(lèi)，但具體問(wèn)題要具體分析，可以咨詢一下當(dāng)?shù)囟惥?，唯一不變的原則就是：

真實(shí)！

發(fā)生的費(fèi)用必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)！