0.1

生產(chǎn)，是一切社會活動的基礎。那么，怎么能夠讓生產(chǎn)者必須生產(chǎn)更多產(chǎn)品呢？這就有了“稅賦”的征收。

稅賦是什么？就是使生產(chǎn)者必須為那些“不生產(chǎn)者”制造產(chǎn)品。為什么呢？因為這些“不生產(chǎn)者”將為“生產(chǎn)者”提供某些服務。一般來說，生產(chǎn)者當然也可以自己完成這些服務，但會造成“生產(chǎn)者”的過度勞累。

生產(chǎn)者多生產(chǎn)一些產(chǎn)品，也是要有所付出的。因此，人們就可以相互比較，自己多生產(chǎn)一些產(chǎn)品，或者自己完成某些服務，哪一種更有利。出于“自利”原則，人們寧愿多生產(chǎn)一些產(chǎn)品，再把這些產(chǎn)品交給“不生產(chǎn)者”，由“不生產(chǎn)者”來完成這些服務。

0.2

“不生產(chǎn)者”獲得賦稅后，首先把它分為兩大類。一，分配歸屬于個人的消費資料。二，用于公共意義的生產(chǎn)資料。

一，屬于個人的消費資料?！安簧a(chǎn)者”提供服務，因而也屬于“社會總生產(chǎn)”的一部分，有權從“社會總生產(chǎn)”中獲取一定的份額。只不過，這種權力常常被利用來為個人謀私利，因而這一分配也常常表現(xiàn)為“不公平”的結果。

二，用于公共意義的生產(chǎn)資料。它也同樣分為兩部分，一部分是用于滿足“消費需求”，比如住宅，辦公場所，交通工具，招待宴請，等等。這部分就不過多展開了。另一部分才是真正作為“生產(chǎn)建設”資料，包括各種生產(chǎn)投資以及維持公共秩序的各種費用。

0.3

工薪階層屬于“生產(chǎn)型收入”，雇主和經(jīng)銷商屬于“銷售型收入”，這些收入都是以“制造產(chǎn)品”為中心而形成的。

“不生產(chǎn)者”雖然不直接生產(chǎn)這些產(chǎn)品，但提供服務本身，也是一種“勞動”。它也生產(chǎn)精神產(chǎn)品和物質產(chǎn)品，比如醫(yī)療，教育，交通，娛樂，公共安全，等等。我們可以把它稱為“服務型收入”。

凡是以某種勞動換取收入的，都統(tǒng)稱為“勞動者”。只不過，對于“服務型收入”者來說，它并不像“生產(chǎn)型”和“銷售型”那樣，能夠以產(chǎn)品作為收入的標尺。

比如，同屬于娛樂服務，共同生產(chǎn)同一個作品，明星與幕后工作人員的收入往往有著巨大的差距。

0.4

在“勞動者”之外的社會群體中，還包括了少年兒童，老人，失去自理能力的殘疾人，這些人雖然不能像“勞動者”那樣獲得收入，但他們也需要得到社會的供養(yǎng)。

所謂“社會的供養(yǎng)”，就是從“社會總生產(chǎn)”中分配的一定份額。它也分為兩個來源。一是勞動者通過自身的勞動力換取的勞動報酬。二是從“社會總生產(chǎn)”中扣除，提交給公共服務支配的部分。這其中既包含了“賦稅”中用于公共意義的部分，也包含了各種捐贈的慈善資金。

0.5

通過這樣簡單的梳理，我們可以把產(chǎn)品分為兩大類。

一，直接的消費資料和生產(chǎn)資料。它主要由工薪階層生產(chǎn)，雇主是生產(chǎn)的組織者，經(jīng)銷商則是為產(chǎn)品的流通服務。

二，為直接產(chǎn)品提供服務而生產(chǎn)的間接產(chǎn)品。除了直接產(chǎn)品生產(chǎn)者之外的其他“勞動者”，都是屬于這一大類的生產(chǎn)者。

整個社會的基礎就是“直接產(chǎn)品”，而直接產(chǎn)品的生產(chǎn)者就是“工薪階層”。

但是，我們可以看到，所有的直接產(chǎn)品幾乎都不屬于工薪階層的生產(chǎn)者所有。這些產(chǎn)品，或者屬于雇主，或者屬于經(jīng)銷商，或者屬于“公共服務”的管理者。

產(chǎn)品最終歸誰所有，就稱為“分配”問題。

0.6

退稅，最終是退給誰呢？只能是產(chǎn)品的“所有者”。如果生產(chǎn)者正好也擁有產(chǎn)品的所有權，當然他也可以拿到退稅。反過來說，即使根本沒有參與產(chǎn)品的生產(chǎn)，比如經(jīng)銷商，由于擁有了產(chǎn)品的所有權，最終退稅也將交給經(jīng)銷商。

可見，產(chǎn)品的所有權，才是“分配”產(chǎn)品的最關鍵因素。

1

商人和制造業(yè)者，不滿足于壟斷國內市場，他們要謀求更廣大的國外銷售市場。

但他們的國家在外國沒有管轄權，他們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，一般地說，他們只好請求對出口的某種獎勵。

在各種獎勵中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商品出口時，退還給商人產(chǎn)業(yè)稅或國內稅的全部或一部分，并不會造成比不上稅時更大的商品出口量。

這種獎勵不會驅使大部分的資本違反自然趨勢轉向某一特定用途，只會使稅收不至于驅使這部分資本中的任何部分轉到其他用途去。

退稅不會破壞社會上各種用途間的自然平衡，卻會使稅收不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。退稅也不會破壞社會勞動的自然分配，而會保存這種分配。在大多數(shù)情況下，保存這種分配是有利的。

進口的貨物再出口時亦可退稅。在英國，所退的稅，大都達到進口稅的最大部分。

2

退稅制度設立的初衷，也許是為了鼓勵運送貿(mào)易。其運費常由外國人以貨幣支付，因此運送貿(mào)易被認為特別適合給國家?guī)Щ亟疸y。

運送貿(mào)易，雖不應受特殊的獎勵，而設立退稅制度的動機，雖然非?？尚?，但這種制度本身卻似乎很合理。這樣的退稅，決不會使流入運送貿(mào)易的資本比沒有進口稅時自行流入這種貿(mào)易的資本多。

退稅只是防止由于進口稅的存在而完全排斥這種運送貿(mào)易。我們雖不應特別獎勵運送貿(mào)易，卻也不應加以排斥，我們應該像對待其他各種行業(yè)一樣，對其放任自流。

這種運送貿(mào)易，對于那些既不能投在本國農(nóng)業(yè)亦不能投在本國制造業(yè)，既不能投在國內貿(mào)易亦不能投在對外消費貿(mào)易上的資本，提供了一條必不可少的出路。

關稅的收入，不但不會因這種退稅而受損，而且將因這種退稅而得利，因為在退稅時得保留一部分關稅。

如果保留全部稅款不退，那么已經(jīng)納稅的外國商品，由于缺少市場就不能出口，因而亦不能進口。這樣，本可以保留一部分的關稅，便無從收了。

這些理由似乎足以證明，本國產(chǎn)品或外國產(chǎn)品所交的稅，即使在出口時全部退還，也是合理的。

誠然，在這種情況下，商品稅收會稍受損失，而關稅的收入則損失更大，但產(chǎn)業(yè)的自然平衡、勞動的自然分工和分配，多少要受這種稅收的影響，通過退稅就可以大體恢復這種平衡。

3

但上述理由僅證明，在出口貨物到完全獨立的外國時，退稅是合理的，并不能證明在出口貨物到我國商人、制造業(yè)者享有壟斷權的地方時退稅是合理的。

例如，當歐洲貨物出口到我國美洲殖民地時，退稅并不能使出口額比無退稅制度時有所增加。因為我國商人、制造業(yè)者在那里享有壟斷權，所以，即使保留全稅額，也未必會增加運到那里去的出口額。

所以，在這種情況下，退稅就是國產(chǎn)稅及關稅收入的純損失，決不能改變貿(mào)易狀態(tài)，決不能擴大貿(mào)易。

至于在多大程度上，退稅可認為是對我國殖民地產(chǎn)業(yè)的適當獎勵，或者說，在多大程度上，允許他們免去本國其他人民所不能免去的賦稅，才有利于母國，我打算在考察殖民地時，加以論述。

必須指出，只在商品真正出口到外國去，而不再秘密進口到我國的時候，退稅制度才會帶來益處。

大家都知道，有些退稅，尤其是煙草的退稅，就往往被人濫用，弄虛作假，這對稅收和誠實的商人都有害。