提還是不提？有稅務(wù)風(fēng)險嗎？有哪些用途？小編都給大家整理好了，一起來看看吧。

01

什么是盈余公積？

必須要計提嗎？

盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中計提形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益累積，包括法定盈余公積、任意盈余公積兩大類。（最新修訂的公司法，取消了關(guān)于“法定公益金”的規(guī)定）

一、法定盈余公積

是指企業(yè)必須從“稅后利潤”中計提的盈余公積，計提比例為10%。但是，當(dāng)法定盈余公積累計金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再計提。

二、任意盈余公積

是指企業(yè)按照公司章程或股東大會的決議，從可向投資者分配的利潤中計提的公積金，其計提金額和用途由公司自行決定。

因此總結(jié)一句話就是：法定盈余公積應(yīng)當(dāng)提，任意盈余公積可以提！

02

盈余公積有哪些用途？

要交個稅嗎？

盈余公積有以下三種用途：

一、彌補(bǔ)公司虧損

如果企業(yè)存在5年（高新技術(shù)企業(yè)10年）以內(nèi)的虧損，可以用“稅前利潤”進(jìn)行彌補(bǔ)，也就是“先補(bǔ)虧再計提盈余公積”，但如果企業(yè)的虧損已經(jīng)超過5年（高新技術(shù)企業(yè)10年），則可以用盈余公積彌補(bǔ)。

二、轉(zhuǎn)增資本

《公司法》第一百六十八條規(guī)定：

公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。

法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

溫馨提示：

公司的盈余公積轉(zhuǎn)增資本除了要滿足上述法律要求之外，公司還必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。

除此之外，盈余公積轉(zhuǎn)增資本的，別忘了要繳納個人所得稅！

三、分配股利

一般來說，企業(yè)當(dāng)年沒有取得利潤，則不會分配股利，但是企業(yè)有時候為了維護(hù) 企業(yè)的信譽(yù)或形象，又不得不向投資者分配利潤，這個時候就用到了盈余公積。但是，用盈余公積分配股利的，必須要滿足三個條件：

（1）盈余公積補(bǔ)虧 后，仍有結(jié)余，也就是說，要先補(bǔ)虧再分配；

（2）盈余公積分配股利時，股利率一般不能超過股票面值的6%；

（3）分配股利后，法定盈余公積的余額不得 低于企業(yè)注冊資本的25%。

03

盈余公積如何核算？

1、提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積

貸：盈余公積

2、盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

3、轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實收資本（股本）

4、分配現(xiàn)金股利

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

04

盈余公積計提的6個誤區(qū)

誤區(qū)一：法定盈余公積的計提基數(shù)是納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額

正解：盈余公積是會計上的概念，根據(jù)《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，是從“稅后利潤”中計提的，也就是說，法定盈余公積的計提基數(shù)，應(yīng)該是會計利潤，而非納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

比如說，企業(yè)2023年稅后利潤1000萬，經(jīng)納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為900萬，則企業(yè)當(dāng)年應(yīng)計提的法定盈余公積為1000×10%＝100萬。

誤區(qū)二：企業(yè)每年都要按照10%計提法定盈余公積

正解：根據(jù)規(guī)定，當(dāng)法定盈余公積累計金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再計提。因此，當(dāng)達(dá)到此類要求時，企業(yè)可不再計提盈余公積。

誤區(qū)三：不計提盈余公積，會有稅務(wù)風(fēng)險

正解：盈余公積是《公司法》和《會計準(zhǔn)則》中的規(guī)定，稅務(wù)方面并無關(guān)于盈余公積的具體要求，因此，不計提盈余公積不會有稅務(wù)風(fēng)險。

誤區(qū)四：法定盈余公積可以全部用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等

正解：《公司法》第一百六十八條規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。因此，盈余公積不能全部用于轉(zhuǎn)增資本和分配股利，但是可以全部用于彌補(bǔ)虧損。

誤區(qū)五：企業(yè)可以先計提法定盈余公積，再彌補(bǔ)以前年度虧損。

正解：若企業(yè)5年（高新企業(yè)10年）內(nèi)存在虧損，則可以使用“稅前利潤”彌補(bǔ)虧損，然后再計提法定盈余公積。若企業(yè)虧損已經(jīng)超過5年（高新企業(yè)10年），則不能用“稅前利潤”彌補(bǔ)虧損，但可以用稅后利潤彌補(bǔ)。

誤區(qū)六：若企業(yè)以前年度沒有計提盈余公積，不得補(bǔ)提

正解：盈余公積可以補(bǔ)提，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化，因此也不會影響企業(yè)當(dāng)年的損益。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”