01??個人獨資企業(yè)釋義

指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人（或者家庭）財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。

其特點為：個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

（1）個人獨資企業(yè)只能由個人出資設(shè)立

（2）個人獨資企業(yè)投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

（3）個人獨資企業(yè)是經(jīng)營實體

02??納稅策劃理由

我們知道，實行查賬征收的有限公司，一般按照企業(yè)利潤的10%~25%征收企業(yè)所得稅，個人股東分紅時還要繳納個稅，稅負(fù)很高。而個人獨資企業(yè)有很大的優(yōu)勢，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，按照生產(chǎn)經(jīng)營交個人所得稅，按年計征。

計稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額， 減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不少園區(qū)實行的核定應(yīng)稅所得稅率征收，稅負(fù)較低。

征收稅率：適用個體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用，按照5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率。

03?案例分析

（一）案例：

上海的李先生為自由職業(yè)者，2019年度為公司提供勞務(wù)費50萬元

（二）納稅策劃前后涉稅計算比較

（1）策劃前

節(jié)稅前：其勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅=500000 * 80% * 40% - 7000= 153000元（勞動報酬超過50000元的部分，加征十成，稅率實際. 上為40%）

（2）實施策劃

節(jié)稅思路：李先生在園區(qū)成立個人工作室，可以享受個稅核定征收的優(yōu)惠政策，并且可以開發(fā)票給合作單位，而不必到稅局代開發(fā)票，并且需要按勞務(wù)報酬繳納個稅。

具體操作：李先生在上海園區(qū)成立個人工作室（個獨企業(yè)），對外提供勞務(wù)服務(wù)。合作公司與李先生簽訂50萬勞務(wù)服務(wù)合作協(xié)議，合作公司將50萬款項支付給個獨企業(yè)，個獨企業(yè)給合作公司開具50萬勞務(wù)發(fā)票。

政策依據(jù)：

（1）國發(fā)[2000] 16號：“自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅?！?/p>

（2）財稅[2008] 159 號：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

（3） 財稅[2000] 91號：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

國稅發(fā)[2007] 104 號：

行業(yè)應(yīng)稅所得率（%） ：其他行業(yè) 10-30

上海奉賢區(qū)南華亭經(jīng)濟(jì)園區(qū)個人獨資企業(yè)優(yōu)惠政策：

（3）策劃后計算應(yīng)交稅

則：應(yīng)交增值稅=500000÷（1+3%）*3%=14563

應(yīng)交地方附加稅=14563*（7%+396+2%6）*50%=874

應(yīng)納稅所得額=500000+（1+3%）*10%=48545

應(yīng)交個人所得稅=48545*10%-1500=3355

總計應(yīng)交個稅=14563+874+3355-18792 （元）

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對比：

策劃前應(yīng)交個稅為153000元，

策劃后應(yīng)交稅為=18792元，

節(jié)稅金額=153000-18792=134208（元）