第一部分 審計理論與方法

第一章 總論

第一節(jié)

1.審計的產(chǎn)生和發(fā)展??

內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

國外：

20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期，審計方法：詳細(xì)審計——抽樣審計，審計領(lǐng)域：財務(wù)收支——經(jīng)營管理，建立內(nèi)部審計理論體系、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)團(tuán)體。（專人、專門理論、工作標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)方法、工作范圍擴(kuò)大）

國內(nèi)：

1985年，國營企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，內(nèi)部審計扮演雙重角色，代表國家利益，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2003年，建立健全內(nèi)部審計制度。

2021年，從法律層面強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的獨立性要求和審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。

社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

國外：

1720年，英國南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾，世界第一位注冊會計師出具了第一份審計報告。

1853，蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會，第一個職業(yè)團(tuán)體。

1887，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）審計業(yè)務(wù)從資產(chǎn)負(fù)債表審計演進(jìn)到財務(wù)報表審計，企業(yè)內(nèi)部損益表向社會公開。

國內(nèi)：

1918，正則會計師事務(wù)所，我國第一家社會審計組織在北京成立。

1985《中國人民共和國會計法》，第一次以法律形式對注會的地位和任務(wù)做出規(guī)定。

1986《中華人民共和國注冊會計師條例》

1993年10月通過《中華人民共和國注冊會計師法》，1994年1月1日正式實施。

2.審計的含義?

審計的含義：一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒證活動。

審計的分類：國家審計/政府審計，內(nèi)部審計，社會審計。

3.審計的獨立性??

獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)獨立，業(yè)務(wù)工作獨立，經(jīng)濟(jì)來源獨立，人員獨立。

第一章 總論

第二節(jié) ?審計的職能、地位、作用

4.審計的職能、地位、作用?

職能：審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。

地位：獨立的監(jiān)督、評價、鑒證者。

作用：在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。

5.國家審計的職能、地位、作用?

職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（基本職能）

地位：黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。治理運行過程，專職專業(yè)行為。國家治理效能的有力保證。

作用：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，全面深化改革，權(quán)力規(guī)范運行，反腐倡廉。

6.內(nèi)部審計的職能、地位、作用?

職能：監(jiān)督、檢查、評價，內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、組織治理層面發(fā)揮建設(shè)性作用。

地位：審計委員會制度，確保內(nèi)部審計在組織中的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是幫助審計委員會履行職責(zé)的重要工具之一，審計委員會要定期審查組織的內(nèi)部審計章程，監(jiān)督內(nèi)部審計人員。

作用：促進(jìn)組織合法經(jīng)營運行，完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)。

7.社會審計的職能、地位、作用?

職能：增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。增強(qiáng)信息使用者對被鑒證信息的信賴程度。

地位：注冊會計師是經(jīng)濟(jì)主體，不具備執(zhí)法手段。社會審計是法定的、依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

作用：提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

第一章 總論

第三節(jié) ??審計的分類

8.審計分類

??主體：國家審計、內(nèi)部審計、社會審計

??內(nèi)容：

財政財務(wù)審計。財政審計（國家審計機(jī)關(guān)，財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算）、財務(wù)審計（國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所，財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性合法性）

合法合規(guī)審計（財經(jīng)法紀(jì)審計）。

績效審計/效益審計。

??范圍：全部審計≠詳細(xì)審計，局部審計≠抽查。

??時間：

實施審計的時間：事前審計，事中審計，事后審計。

實施審計的周期：定期審計，不定期審計。

審計是否為初次實施：初次審計，再次審計（歷次審計）。

??地點：就地審計，報送審計。

??項目來源：授權(quán)審計（雙方當(dāng)事人都是審計機(jī)關(guān)，存在上下級業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能越權(quán)，必須是法律允許授權(quán)事項），委托審計（審計機(jī)關(guān)之間沒有隸屬關(guān)系，審計機(jī)關(guān)委托給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或社會審計組織）。