我們在互聯(lián)網(wǎng)平臺購物時，會發(fā)現(xiàn)商家各種促銷套路層出不窮，同時也為了吸引客戶，還會利用一些平臺進行引流，比方做完某個任務(wù)就可以領(lǐng)一個小玩具或者一包餐巾紙等等。像這種引流的方式，一般商家都會支付平臺手續(xù)費，這樣稅局的評估系統(tǒng)就會發(fā)現(xiàn)這個廣告平臺進項全部是13%的購買商品，但是銷項全部是6%的服務(wù)費性質(zhì)，明顯就是倒掛不符合常規(guī)。

肯定也是不符合稅務(wù)邏輯的，稅局肯定會要企業(yè)進行補稅操作。

今天就來和大家談?wù)勂髽I(yè)的促銷模式涉稅問題.

方案一：客戶以折扣價格購買商品。

舉個例子，某個商品賣100元，現(xiàn)在打8折，按80元銷售，這個時候怎么交稅？

增值稅方面：

按折扣后的銷售額繳納增值稅。

注意：要看銷售額和折扣額是否在同一張發(fā)票上分別注明，如果在金額欄分別注明，那就可按折扣后的銷售額繳納增值稅咯。但如果僅僅是在備注欄標(biāo)注折扣額的可不行哦，不能在銷售額中剔除折扣額的！

企業(yè)所得稅方面：

這類價格優(yōu)惠屬于商業(yè)折扣，按折扣后的金額確定銷售商品收入金額就好啦。

個人所得稅方面：

不交。

(財稅〔2011〕50號）第一條第一款規(guī)定：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；不征收個人所得稅。

方案二：買一送一

舉個例子，某家商店一個杯子賣100元，現(xiàn)在買一個送一個，這個時候怎么交稅？

增值稅方面：

應(yīng)該按銷售貨物交增值稅，且分三種不同的情況交。

（1）買一贈一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的：商品和贈品開具在同一張發(fā)票上，且商品和贈品的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

（2）沒有以折扣銷售方式的形式開具發(fā)票的，商品以其銷售額計征增值稅，且贈品要視同銷售，以贈品的銷售額計征增值稅。

總結(jié)，一定要賣價格，哪怕是賣一元錢，只要有合理的理由解釋，都是可以的，否則就要視同銷售按照市場公允價繳納增值稅。價格低只要有合理的理由就行，比方，臨期商品、節(jié)日促銷、換季服飾、更新?lián)Q代??！

企業(yè)所得稅方面：

企業(yè)以“買一送一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

個人所得稅：

不交

(財稅〔2011〕50號）第一條第二款規(guī)定：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；不征收個人所得稅。

方案三：直接贈送相關(guān)禮品

舉例：直播抽“盲盒”“福袋”，贈送的“盲盒”“福袋”要怎么交稅？

增值稅方面：

無償贈送按照視同銷售交增值稅。

根據(jù)政策：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。

納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

因此，贈送的“盲盒”也需要繳納增值稅，其銷售額的確認應(yīng)嚴格按照上述規(guī)定的先后順序。

企業(yè)所得稅：

因為商品所有權(quán)已經(jīng)改變且不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅。

個人所得稅：

交：隨機向個人贈送禮品，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征收個人所得稅。比如福袋里面是抵用券就不用交個稅啦！

方案四：積分送禮、積分抽獎涉稅處理

舉例：商家采取“積分送禮”、“積分抽獎”模式回饋廣大客戶，比如滿1000積分送保溫杯一個，這個該如何進行稅務(wù)處理呢？

增值稅方面：

屬于將貨物用于廣告應(yīng)視同銷售，按照公允價值計算銷售收入。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅方面：

商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部，應(yīng)該視同銷售，繳納企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二點規(guī)定， 企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售而移送他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，企業(yè)采取“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送商品，商品所有權(quán)已經(jīng)改變且不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認收入。贈送禮品除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

個人所得稅方面：

按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號）第二點規(guī)定，企業(yè)以“積分抽獎”方式對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

但是！根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號）第一條第三款規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。

同時，如果對達到一定消費額直接給與電信卡或者充值卡的情況，是要繳納個稅的。

文件依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）

5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務(wù)總局第50號令）

6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）

8.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號

END