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第一部分：全書新增變化考點(diǎn)考前看一遍

【考點(diǎn)1】銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。

按照該規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書。

【考點(diǎn)2】對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

【考點(diǎn)3】電子煙銷售額的確定

(1)電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。

(2)電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)4】對白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級銷售單位銷售的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計稅價格。

【考點(diǎn)5】采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅(增值稅、消費(fèi)稅)的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

【考點(diǎn)6】自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的適用稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

【考點(diǎn)7】自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅按6%的規(guī)定稅率減征30%;

【考點(diǎn)8】匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

【考點(diǎn)9】對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

【考點(diǎn)10】原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款后繳納。

【考點(diǎn)11】納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3歲以下嬰幼兒照護(hù)。為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型(如居民身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等)及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。

【考點(diǎn)12】個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策

1.繳費(fèi)環(huán)節(jié)→個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。

2.投資環(huán)節(jié)→計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅。

3.領(lǐng)取環(huán)節(jié)→個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。