本章主要講解實收資本、資本公積和庫存股的賬務(wù)處理，盈余公積計提、使用的賬務(wù)處理，未分配利潤的賬務(wù)處理等內(nèi)容。核心知識點如下：

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知識點1 ?實收資本或股本概述

實收資本指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。實收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占份額的基礎(chǔ)，也是利潤或股利分配的主要依據(jù)。

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知識點2 實收資本或股本的賬務(wù)處理

1.股份有限公司以外的企業(yè)：

借：銀行存款（實收金額）

貸：實收資本（協(xié)議或合同約定的注資份額）

資本公積——資本溢價(實收金額超過注資份額部分，若有）

2.股份有限公司發(fā)行股票：

借：銀行存款（實收金額）

貸：股本（面值）

資本公積——股本溢價（差額）

支付股票發(fā)行費用從溢價收入中抵減

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知識點3 資本公積概述

資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積。

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知識點4 資本公積的賬務(wù)處理

1.資本溢價（或股本溢價）的核算：

借：銀行存款

貸：實收資本/股本

資本公積——資本溢價

2.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資—A 公司

貸：資本公積——其他資本公積

3.以權(quán)益結(jié)算的股份支付：

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

4.資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算：

借：資本公積

貸：實收資本或股本

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知識點5 留存收益的概念

留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤。

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知識點6 盈余公積的賬務(wù)處理

1.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

2.提取盈余公積：

借：利潤分配

貸：盈余公積

3.盈余公積補虧：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

4.盈余公積轉(zhuǎn)增資本：

借：盈余公積

貸：股本

5.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

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知識點7 未分配利潤的賬務(wù)處理

1.年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤（若虧損，則做相反分錄）

2.將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細科目：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

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祝大家逢考必過！