問(wèn)題一

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”還是“營(yíng)業(yè)外支出”？

答復(fù)：

因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，賬務(wù)處理是：

借：營(yíng)業(yè)外支出 1000元

貸：銀行存款 1000元

問(wèn)題二

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答復(fù)：

稅收滯納金不得稅前扣除，匯繳應(yīng)做納稅調(diào)增。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！?/p>

問(wèn)題三

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，能否超過(guò)本金？

答復(fù)：

對(duì)于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒(méi)有上限規(guī)定，故存在超過(guò)本金的情形。

稅收滯納金的加收，按照征管法執(zhí)行，不適用行政強(qiáng)制法，不存在是否能超出稅款本金的問(wèn)題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過(guò)本金，按征管法的規(guī)定進(jìn)行加收。

問(wèn)題四

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，如何計(jì)算滯納金？

答復(fù)：

應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

參考：

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

問(wèn)題五

企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，欠稅與滯納金必須同時(shí)繳納嗎？

答復(fù)：

2020年3月1日起欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。對(duì)于納稅人在資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅加收滯納金的基數(shù)。

參考：

《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)于欠稅滯納金加收問(wèn)題。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。