公司辦公室買的桶裝水，會(huì)計(jì)計(jì)入“職工福利費(fèi)”還是“管理費(fèi)用”？報(bào)銷回家探親的高鐵票，會(huì)計(jì)計(jì)入“差旅費(fèi)”還是福利費(fèi)？辦公室用的打印機(jī)，會(huì)計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用還是固定資產(chǎn)？

這些會(huì)計(jì)日常經(jīng)常會(huì)碰到的記賬問(wèn)題，你是否知道答案？今天給大家總結(jié)好了，跟著來(lái)一起來(lái)看看~

會(huì)計(jì)錯(cuò)誤入賬3大案例很常見(jiàn)！

自查一下你有嗎？

一、公司辦公室買的桶裝水，會(huì)計(jì)竟然計(jì)入“職工福利費(fèi)”

案例：今天查看一家公司老會(huì)計(jì)做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會(huì)計(jì)，把平時(shí)辦公室購(gòu)買的桶裝水計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，從而導(dǎo)致公司歷年來(lái)的福利費(fèi)一直大大超過(guò)企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會(huì)計(jì)從來(lái)沒(méi)有在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

殊不知，好多賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于會(huì)計(jì)不懂政策，錯(cuò)誤的入賬人為造成的。

桶裝水計(jì)入什么科目？

公司辦公室購(gòu)買的桶裝水，屬于“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”

哪些費(fèi)用屬于福利費(fèi)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

二、1090元的高鐵票，會(huì)計(jì)竟然錯(cuò)誤的計(jì)入“差旅費(fèi)”！

案例：我單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報(bào)銷員工探親期間來(lái)回高鐵票，4月份小王報(bào)銷探親車票金額1090元。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

貸：銀行存款 1090元

請(qǐng)問(wèn)：以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？

答復(fù)：以上賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是錯(cuò)誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費(fèi)，屬于福利費(fèi)，是萬(wàn)萬(wàn)不得抵扣增值稅的！

正確的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元

貸：銀行存款 1090元

結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 1090元

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元

提醒：若是報(bào)銷的車票按照福利費(fèi)來(lái)抵扣了，應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

貸：銀行存款 1090元

然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 90元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90元

政策依據(jù)：

參考一：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定：

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

參考二：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

參考三：

國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條明確，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

三、一臺(tái)2000元打印機(jī)，會(huì)計(jì)竟入管理費(fèi)用！

案例：A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購(gòu)買了1臺(tái)2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個(gè)政策：（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

會(huì)計(jì)處理如下：把辦公室購(gòu)買的打印機(jī)計(jì)入了“管理費(fèi)用”

2000元打印機(jī)到底計(jì)入哪個(gè)賬戶？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) 2000元

貸：銀行存款 2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 52.78元

貸：累計(jì)折舊 52.78元

給會(huì)計(jì)人的5點(diǎn)善意提醒：

（1）會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會(huì)計(jì)與稅務(wù)是兩回事；

（2）會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；

（3）外購(gòu)固定資產(chǎn)，開(kāi)始折舊的時(shí)間是可以使用的次月，可不是購(gòu)入的當(dāng)月，從來(lái)沒(méi)有一次性折舊法；

（4）（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；

（5）上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。

政策依據(jù)：

（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定：“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！?/p>

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定：

第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

（3）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)等

各項(xiàng)費(fèi)用抵扣指南

一

各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，一次回復(fù)

招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題一直困擾著我們會(huì)計(jì)，來(lái)看看官方是怎么說(shuō)的。

1、招待費(fèi)

公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個(gè)餐費(fèi)能不能抵扣??？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)不能抵扣，如果招待個(gè)人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無(wú)法抵扣。

2、差旅費(fèi)

公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差，機(jī)票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？

答：我們知道，按照財(cái)稅2016年36號(hào)文的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣了，這對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費(fèi)中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點(diǎn)算點(diǎn)。

那旅客運(yùn)輸服務(wù)具體操作呢？不要急！

3月21日，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)的抵扣細(xì)節(jié)。

如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，但是我們很清楚，日常取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購(gòu)機(jī)票，集中結(jié)算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無(wú)法取得專用發(fā)票。

未取得專用發(fā)票又如何抵扣呢？

1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢？因?yàn)椴捎昧撕?jiǎn)易計(jì)稅。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車?？梢赃x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目。

2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+80）/1.09*0.09=61.93

3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87

營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購(gòu)入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、福利費(fèi)

端午的粽子，中秋的月餅，過(guò)年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的東西全都是無(wú)法抵扣的。

4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包含餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？

答：會(huì)議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過(guò)，注明了餐費(fèi)的部分，得要另外開(kāi)具，不能抵扣的。

二

進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)

對(duì)一般納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)非常重要的問(wèn)題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的。營(yíng)改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范圍更大了，但細(xì)節(jié)上有哪些注意事項(xiàng)呢？為了讓大伙能夠輕松報(bào)稅，整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)，一起看過(guò)來(lái)吧！

1、前置條件

辦理一般納稅人資格。

2、必需取得合法有效抵扣憑證

可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證：

如下是一張?jiān)鲋刀惖挚蹜{證的導(dǎo)圖，供大家了解使用：

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”