• 第一章 會計概述
• 1會計職能
• 基本職能

• 核算職能【最基本職能】：以貨幣為主要單位（不唯一，其他計量尺度作為輔助性補(bǔ)充），對特定主體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告。
• 監(jiān)督職能：會計機(jī)構(gòu)和會計人員對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的真實性，完整性，合法性和合理性進(jìn)行審查，使之達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動和會計目標(biāo)的功能。
• 二者關(guān)系

1. 相輔相成，辯證統(tǒng)一
2. 核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算質(zhì)量的保證

• 拓展職能

1. 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景（未來）
2. 參與經(jīng)濟(jì)決策（現(xiàn)在）
3. 評價經(jīng)營業(yè)績（過去）

• 2會計基本假設(shè)
• 會計主體【空間范圍】：會計工作服務(wù)的特定對象，是會計確認(rèn)，計量和報告的空間范圍；會計核算應(yīng)集中反映特定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，并將其與其他經(jīng)濟(jì)實體區(qū)別開來
• 法律主體一定是會計主體。會計主體不一定是法律主體（分公司）
• 持續(xù)經(jīng)營【時間范圍】：在可預(yù)見的未來，企業(yè)按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營下去，不會停業(yè)/大規(guī)模削減業(yè)務(wù)；會計核算應(yīng)以持續(xù)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提
• 會計分期【時間范圍】：將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)營活動劃分為一個連續(xù)的，長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告
• 貨幣計量：會計主體在確認(rèn)，計量和報告時以貨幣計量反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動
• 3會計基礎(chǔ)（跨期收入，費用的歸屬期間標(biāo)準(zhǔn)）

• 形成兩種不同記賬基礎(chǔ)的會計基本假設(shè)是會計分期
• 企業(yè)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制
• 事業(yè)單位除部分經(jīng)營業(yè)務(wù)外，使用收付實現(xiàn)制
• 政府會計預(yù)算收付實現(xiàn)，財務(wù)會計權(quán)責(zé)發(fā)生
• 4會計信息質(zhì)量要求（相重三可謹(jǐn)及實）
• 可靠性：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)確認(rèn)，計量和報告，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整
• 相關(guān)性：要求企業(yè)提供的會計信息與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對過去，現(xiàn)在，未來的情況做出評價和預(yù)測
• 可理解性：企業(yè)提供的會計信息清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用
• 及時性：對已發(fā)生的交易或事項應(yīng)及時進(jìn)行確認(rèn)計量和報告，不得提前或延后（收集+處理+傳遞）
• 可比性：
• 同一企業(yè)不同時期采用一致的會計政策，不隨意變更，出現(xiàn)變更應(yīng)在附注予以說明
• 不同企業(yè)統(tǒng)一會計期間采取規(guī)定的會計政策，使信息口徑一致，相互可比【不同時期固定資產(chǎn)采用相同方法計提折舊】
• 實質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)按交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)，計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)（當(dāng)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)與法律形式不等時，優(yōu)先按經(jīng)濟(jì)實質(zhì)算）
• 重要性：要求企業(yè)提供的會計信息反應(yīng)與企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相關(guān)的所有重要交易或事項
• 重要事項充分準(zhǔn)確披露
• 次要事項簡化合并披露
• 謹(jǐn)慎性：不高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費用（確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，計提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備）
• 5職業(yè)道德
• 主要內(nèi)容：愛崗敬業(yè)，誠實守信（保守秘密），客觀公正，堅持準(zhǔn)則，廉潔自律，提高技能，參與管理，強(qiáng)化服務(wù)
• 會計職業(yè)道德與法律制度的聯(lián)系與區(qū)別
• 聯(lián)系

1. 內(nèi)容上相互滲透相互吸收；作用上相互補(bǔ)充相互協(xié)調(diào)
2. 道德是法律的重要補(bǔ)充，法律是道德的最低要求，基本制度保障

• 區(qū)別

1. 表現(xiàn)形式：法律是具體明確，正式形成文字的成文規(guī)定；道德既有成文規(guī)范也有不成文的規(guī)范
2. 作用范圍：法律調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果，有強(qiáng)客觀性；職業(yè)道德不僅調(diào)節(jié)外在行為，還調(diào)整精神世界，范圍更加廣泛
3. 國家強(qiáng)制力vs道德教育，社會輿論…
4. 他律性vs自律性

• 6內(nèi)部控制基礎(chǔ)（全員參與+全過程控制）
• 定義：由企業(yè)董事會，監(jiān)事會，管理層及全體員工共同實施，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程
• 控制過程：
• 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動全過程控制
• 企業(yè)風(fēng)險全過程控制（包括風(fēng)險控制目標(biāo)的設(shè)定，風(fēng)險識別，分析及應(yīng)對等控制）
• 信息收集，整理，傳遞，運用全過程控制
• 作用：
• 提高會計信息質(zhì)量
• 保證合法合規(guī)經(jīng)營管理
• 提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率和效益
• 目標(biāo)：
• 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)
• 資產(chǎn)安全完整
• 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整
• 提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果
• 促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
• 要素：

• 第二章 會計基礎(chǔ)
• 1會計要素及其確認(rèn)與計量
• 會計要素及其確認(rèn)條件
• 財務(wù)狀況要素（資金運動的靜止?fàn)顟B(tài)）
• 資產(chǎn)

1. 由過去的交易或事項形成的
2. 是企業(yè)擁有或控制的資源
3. 預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

• 負(fù)債

1. 由過去的交易或事項形成的
2. 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)
3. 預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

• 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）

1. 資產(chǎn)-負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）
2. 確認(rèn)條件：依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計量
3. 所有者權(quán)益分類

• 經(jīng)營成果要素（資金運動的變動狀態(tài)）
• 收入
• 特征

1. 日?；顒有纬傻模ㄤN售商品+提供勞務(wù)）
2. 導(dǎo)致所有者權(quán)益增加
3. 是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

• 確認(rèn)條件：企業(yè)在履行合同種的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入
• 費用
• 特征

1. 日常活動發(fā)生的
2. 導(dǎo)致所有者權(quán)益減少
3. 是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

• 利潤
• 定義

1. 企業(yè)一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果
2. 如果企業(yè)實現(xiàn)利潤，表明企業(yè)所有權(quán)益增加
3. 反之，如果企業(yè)虧損，表明企業(yè)所有者權(quán)益減少

• 確認(rèn)條件

1. 利潤總額=（收入-費用）+（直接計入當(dāng)期利潤利得-損失）
2. 【某些利得和損失直接計入所有者權(quán)益的利得和損失】

• 會計要素的計量屬性及其運用原則
• 歷史成本（實際成本）：指為取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；會計核算一般采用歷史成本
• 重置成本（現(xiàn)行成本）：指在當(dāng)前市場條件下，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額；適用于盤盈物資的計量
• 可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，以預(yù)計售價減進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值；適用于存貨的后續(xù)計量
• 現(xiàn)值：指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性；適用于應(yīng)收款項減值的計量，使用權(quán)資產(chǎn)及租賃負(fù)債的初始計量
• 公允價值：指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格；適用于交易性金融資產(chǎn)的計量，公允價值模式下投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量
• 會計等式
• 分類
• 財務(wù)狀況等式（靜態(tài)等式）
• 資產(chǎn)【資金占用】=負(fù)債+所有者權(quán)益【資金來源】
• 是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)
• 經(jīng)營成果等式（動態(tài)等式）
• 收入-費用=利潤
• 動靜結(jié)合的等式
• 費用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
• 交易或事項等對會計等式的影響
• 一項會計要素的變動必然導(dǎo)致另一項或多項會計要素等額變動
• 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生（會計要素的變動）不影響會計等式的成立
• 2會計科目和借貸記賬法
• 會計科目和賬戶
• 定義
• 會計科目是細(xì)分的會計要素
• 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)
• 聯(lián)系與區(qū)別
• 二者都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同
• 會計科目是賬戶名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是科目的具體運用，通過結(jié)構(gòu)反映某經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及余額
• 分類
• 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類
• 資產(chǎn)類

a.流動資產(chǎn)（≤一年）

b.非流動資產(chǎn)（＞一年）

• 負(fù)債類

a.流動負(fù)債（≤一年）

b.非流動負(fù)債（大于一年）

• 共同類（既有資產(chǎn)性質(zhì)也有負(fù)債性質(zhì)）
• 所有者權(quán)益類

• 成本類（核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本等內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)實質(zhì)屬于資產(chǎn)）

• 損益類（包含收入利得，以及費用損失）

a.當(dāng)期損益

b.以前年度損益調(diào)整

• 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同分類
• 分類

1. 總分類科目（總賬科目或一級科目）：對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息
2. 明細(xì)分類科目（明細(xì)科目或二，三，四…級科目）：對總分類科目做進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會計信息的科目

• 關(guān)系

1. 總分類對明細(xì)分類：統(tǒng)馭和控制
2. 明細(xì)分類對總分類：補(bǔ)充和說明

• 借貸記賬法
• 賬戶結(jié)構(gòu)

• 左方是借方右方是貸方——左借右貸
• 所有賬戶借方和貸方按相反方向記錄增加減少數(shù)，一方登記增加額另一方登記減少額
• 賬戶余額通常在增加發(fā)生額一方
• 計算期末余額：從起初余額開始，同方向相加反方向相減

1. 資產(chǎn)類，成本類：期末借方余額=初期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
2. 負(fù)債類，所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方余額-本期借方發(fā)生額
3. 損益類

• 收入類：本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，用以計算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
• 費用類：本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，用以計算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
• 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等
• 一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計入一個有賬戶的借方，同時也要計入另一個或幾個賬戶的貸方；或計入一個賬戶的貸方，同時要計入另一個或幾個賬戶的借方
• 計入借方的金額合計數(shù)必須等于計入貸方的金額合計數(shù)
• 賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄
• 賬戶對應(yīng)關(guān)系

1. 賬戶的對應(yīng)關(guān)系指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系
2. 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶

• 會計分錄

• 定義：簡稱分錄，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借，應(yīng)貸的賬戶名稱及金額的一種記錄。會計分錄記載于記賬憑證中
• 要素：應(yīng)借應(yīng)貸方向，相互對應(yīng)的科目及金額
• 分類
• 按涉及賬戶多少

1. 簡單：一借一貸
2. 復(fù)合：一對多，多對一，多對多

• 不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄并相加成多借多貸的會計分錄
• 寫法3+3+1

• 3項基礎(chǔ)

1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制
2. 會計科目表
3. 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

• 3個步驟

1. 看增減（引起哪些會計要素的增減變化）
2. 找科目（找會計要素對應(yīng)的會計科目）
3. 找方向（增減變化對應(yīng)的借貸方向）

• 1個比喻

1. 結(jié)轉(zhuǎn)就是搬家