隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，很多老板會選擇成立分支機構(gòu)，那么，企業(yè)應(yīng)該是設(shè)立分公司還是子公司？兩者之間有何區(qū)別？哪種形式更能減少稅收負擔呢？今天我們就來好好理一理相關(guān)的問題吧！

分公司&子公司

傻傻分不清？

首先我們要先清楚子公司和分公司的含義是什么~

子公司：

在法律上具有法人資格。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實際控制的公司。

在法律上是完全獨立的公司，既是獨立的核算主體，同樣也是獨立納稅的納稅主體，獨立承擔民事責任。

子公司要有完整的工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)。子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，對外以自己的名義進行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨立承擔。

子公司的營業(yè)執(zhí)照的樣式與一般公司營業(yè)執(zhí)照無異。

分公司：

是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它沒有法人資格，其民事責任由總公司承擔，分公司不是真正意義上的公司。

由于分公司沒有法人資格，所以體現(xiàn)在營業(yè)執(zhí)照上是沒有注冊資本的，也沒有法定代表人。雖然沒有法人資格但是也需要在經(jīng)營地工商部門辦理登記注冊手續(xù)，只是手續(xù)較為簡單，無需實收資本，由總部出資設(shè)立即可。任何分公司都沒有注冊資本的這個概念。

納稅上也有區(qū)別嗎？

子公司：獨立的法律主體，獨立從事經(jīng)營活動，也是獨立的會計主體和完全獨立的納稅主體，需要單獨在經(jīng)營注冊地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅和所得稅。

分公司：雖然不是獨立的法律主體，但通常也是獨立從事經(jīng)營活動，需要在經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅，屬于單獨的增值稅納稅主體。

除非經(jīng)過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)單獨批準由總機構(gòu)匯總繳納的除外。所以在增值稅上分公司和子公司一樣，都是單獨納稅。

分公司企業(yè)所得稅需要匯總繳納（跨?。悍峙浔壤U納，同?。嚎偛拷y(tǒng)一繳納），分公司當期虧損可以在總部合并彌補。

注意：

1.分公司并不需要自行計算應(yīng)納稅額，也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調(diào)整等，只需要根據(jù)總公司計算分配的實繳稅款，就地補稅或退稅即可。

2.分支機構(gòu)申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報主表第20行“分支機構(gòu)本期分攤比例”和21行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”。

計算公式

對于匯總納稅的總分機構(gòu)計算如下：

總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計算公式為：

該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35

該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35

該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

子公司和分公司的區(qū)別顧姐都給你們總結(jié)出來啦~保存下面這張圖片，就不會再弄亂啦~~~

各自優(yōu)勢是什么？

分公司的優(yōu)勢：

1.經(jīng)營設(shè)立方面

（1）分公司為了便于經(jīng)營，財務(wù)會計制度的要求較簡單；

（2）分公司的設(shè)立較簡單，費用較少；

（3）總公司可以根據(jù)經(jīng)營狀況調(diào)整對分公司的資本注入，經(jīng)營風險相對比較小。

2.稅務(wù)方面

（1）分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；

（2）分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動，不必負擔稅收。

子公司的優(yōu)勢：

1. 有限的債務(wù)責任（有時需要母公司擔保）；

2. 子公司向母公司報告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，而分公司則要向總公司報告全面情況；

3. 運用稅率低于居住國時，子公司的累積利潤可得到遞延納稅的好處；

4. 子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活的多，這等于母公司的投資所得、資本利得可以持留在子公司，或者可選擇稅負較輕的時候匯回，得到額外的稅收利益。

老板該如何抉擇？

1.選擇分公司的情況：

（1）新設(shè)企業(yè)雖然對外開展了業(yè)務(wù)，但是當?shù)氐臉I(yè)務(wù)規(guī)模比較小，符合小規(guī)模納稅人的標準，也就是說一年的營業(yè)額不超過500萬。

這種情況下，我們也可以在當?shù)卦O(shè)立一家分公司。成為小規(guī)模納稅人，就可以從整體上節(jié)約增值稅。

（2）投資周期比較長或分步驟投資、分階段投資的項目也是采用分公司會比較合適。

顧姐的公司要投資一個水泥廠，水泥廠本身是一個有限公司，預(yù)計整個水泥廠的項目要上線六條生產(chǎn)線，前后需要6到8年的時間。

如果采用子公司的方式：每一家公司單獨繳納企業(yè)所得稅。

這樣一來前面投入比較早的生產(chǎn)線已經(jīng)開始盈利了，但是新投的生產(chǎn)線還沒有開始盈利是虧損的，由于是分別交所得稅，前面盈利的公司交所得稅，后面虧損的公司不交所得稅，盈利和虧損之間沒有辦法實現(xiàn)抵銷。

如果采用分公司的模式：

由于總分公司之間是匯總計算繳納企業(yè)所得稅的，盈虧抵銷以后，最終整個項目都賺錢了，才交企業(yè)所得稅，在整個項目沒有整體賺錢之前，不涉及到繳納企業(yè)所得稅。

2.選擇子公司的情況：

（1）企業(yè)需要跨省設(shè)立下屬機構(gòu)，更適用設(shè)立子公司。

注意：稅務(wù)政策上面規(guī)定跨省的分公司需要匯總繳納增值稅，需要經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準。這種情況下實際上是很難操作的。

一般情況下建議，用子公司去控制省份下屬的分公司的模式相對比較合適。

（2）企業(yè)需要設(shè)立多家下屬機構(gòu)，并且每家利潤都不高的情況下適用設(shè)立子公司。

假設(shè)顧姐開了一個飯店很受大家的歡迎，2022年準備在其他城市開設(shè)20家分店，初步預(yù)算這20家分店每家利潤不到100萬元。那么，開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更有利于公司發(fā)展呢？

假如設(shè)立分公司時：

企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后各項指標超過了小型微利企業(yè)標準，不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店合計繳納企業(yè)所得稅為500萬元（20×100×25%）。

假如設(shè)立子公司時：

每家飯店不論是從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額來看，符合小型微利企業(yè)標準，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，可按照5%稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店合計繳納企業(yè)所得稅為100萬元（20×100×5%）。

從上述的案例看，如果顧姐是選擇開設(shè)分店，應(yīng)當成立子公司，至少能節(jié)稅400萬元！

（3）對于風險較高的項目，企業(yè)適用設(shè)立子公司。

子公司是獨立的法律主體，獨立承擔責任，跟總公司沒有關(guān)系。如果企業(yè)投資的項目風險很高，那么就可以考慮采用子公司的模式來規(guī)避風險。

總結(jié)

新業(yè)務(wù)以分公司形式存在更節(jié)稅，分支機構(gòu)設(shè)立初期，只有支出沒有收入，容易發(fā)生經(jīng)營虧損，由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負擔。

經(jīng)營穩(wěn)定向好時，可考慮設(shè)立子公司，假設(shè)下屬企業(yè)在開設(shè)的不長時間就可能盈利，那么此時設(shè)立的子公司不僅可以得到作為獨立法人經(jīng)營便利之處，還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

但是，不管成立哪種類型的公司，還是需要根據(jù)企業(yè)實際的情況決定。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化，調(diào)整分支機構(gòu)的模式，才是長久經(jīng)營之道。

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