按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，公司對于個人股東分紅，應(yīng)當按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個人所得稅。

但是！有一些情形，卻不需要扣繳個稅。

01

個人持有符合免征條件的上市公司股票分紅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

注：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

02

個人持有符合免征條件的掛牌公司股票分紅

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第78號）第一條的規(guī)定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。

注：個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

03

外籍股東分紅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

04

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的分紅

按照稅法規(guī)定，對于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的業(yè)主或者出資人、合伙人而言，一旦盈利，無論是否取走，即應(yīng)全額依照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

如此，則個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的業(yè)主或者出資人、合伙人再取走上述稅后利潤時，自然不需要再重復(fù)繳納個人所得稅。

注：個人獨資者和合伙企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得。

05

基金分紅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2002〕128號）相關(guān)規(guī)定：對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

注：對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照“財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第78號”規(guī)定計征個人所得稅。

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