企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，可能會遇到股權轉(zhuǎn)讓或者股權變動的情況，那一旦發(fā)行股權轉(zhuǎn)讓行為，公司的賬務該如何處理。又需要繳納哪些稅呢？今天我們就用一個案例來為大家解說。

那假設現(xiàn)在有一個公司，因為其中一位股東我們叫他李總，李總經(jīng)過不懈的努力成功上岸考上了公務員，但是根據(jù)規(guī)定，公務員是不能經(jīng)商，這個時候，李總只能是轉(zhuǎn)讓股權或者是退股，這里就引出另外一個話題，各位老板如果家里小朋友今后有想要考公的打算，就不要把公司的股權轉(zhuǎn)到他們名下了。

回到正題，上面說李總只能是轉(zhuǎn)讓股權或者是退股，那對應的就有兩種處理形式，我們先來說說股權轉(zhuǎn)讓的情形。

首先是股東正式轉(zhuǎn)讓前，股東會和董事會需就股權轉(zhuǎn)讓事宜形成決議，由轉(zhuǎn)讓方和轉(zhuǎn)受方簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，隨后雙方到主管稅務機關辦理納稅申報，同時向工商行政管理局申請辦理工商變更登記。轉(zhuǎn)讓時，如果資金不經(jīng)過公司賬戶，由交易雙方新舊股東自行轉(zhuǎn)賬，那公司賬務處理為：

借：實收資本——舊股東

??貸：實收資本——新股東

如果資金需要經(jīng)過公司賬戶，那就是公司先向新股東代收股權轉(zhuǎn)讓款，賬務處理為：

借：銀行存款

??貸：其他應付款——代收股權轉(zhuǎn)讓款（包含實繳的出資額）

隨后公司將股權轉(zhuǎn)讓款還給舊股東（包含實繳的出資額），賬務處理為：

借：其他應付款——代收股權轉(zhuǎn)讓款（包含實繳的出資額）

? ?貸：銀行存款

那如果李總選擇的是退股，然后有新的股東來入股，同樣的股東會和董事會需就股權退股事宜形成決議，之后公司將股權款退給李總，李總完稅，公司賬務處理為：

借：實收資本

? ? ? ?未分配利潤——利潤分配

? ?貸：銀行存款

也可以選擇兩筆分錄，退股本

借：實收資本

? ?貸：銀行存款

利潤分配時：

借：利潤分配——未分配利潤（同時代扣代繳個人所得稅）

???貸：銀行存款

之后新股東入股，帶來資金，公司賬務處理為：

借：銀行存款

? ?貸：實收資本

? ? ? ?? ?資本公積

?接下來我們說說稅收的問題，假設企業(yè)將股權轉(zhuǎn)讓給他人，轉(zhuǎn)讓款為10萬，股權原值和合理費用后合計為6萬。

當轉(zhuǎn)讓方為李總個人那就需要需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照20%繳納個人所得稅，并按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納萬分之五的印花稅，個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權不屬于增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅

按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納的個稅= (10-6)*20%=0.8萬元

印花稅=10*0.5%*50%=0.025萬元合計需要繳納=8+0.025=0.825萬元

當轉(zhuǎn)讓方為公司就需要繳納企業(yè)所得稅和印花稅，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權不屬于增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅

企業(yè)所得稅= (10-6)*25%=1萬元

如果適用小型微利企業(yè)的話

企業(yè)所得稅= (10-6)*2.5%=0.1萬元

印花稅=10*0.5%*50%=0.025萬元

合計=0.1+0.025=0.125萬元

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