這兩天有小伙伴留言，想看差旅費(fèi)可抵扣怎么填寫抵扣表填報實操，今天就給小伙伴們總結(jié)一下，差旅費(fèi)可以抵扣進(jìn)項，哪些不可以呢，如何納稅申報填寫抵扣及身為財務(wù)的我們都需要注意哪些事項？

趕緊跟著一起來看看吧！

首先差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常住地以外地區(qū)公務(wù)出差，而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等各項費(fèi)用，其中涉及進(jìn)項抵扣的還需要進(jìn)一步細(xì)分。

那么今天就其中的交通費(fèi)和住宿費(fèi)給大家來展開詳細(xì)說一下~

01

住宿費(fèi)都可以抵扣嗎？

我們先來舉兩個例子，大家一起來看看這一個住宿費(fèi)發(fā)票究竟能不能抵扣？

例1.公司為一般納稅人，員工小趙屬于銷售人員，因為工作需要出差到上海，取得住宿費(fèi)專用發(fā)票500元，稅額30元。請問這張住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項稅呢？

例2.公司為一般納稅人，國慶假期組織財務(wù)部去長沙旅游，取得住宿費(fèi)進(jìn)項稅專用發(fā)票5000元，稅額300元。那么這張住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票又是否可以抵扣進(jìn)項稅呢？

對于以上兩個問題，你的答案又是什么呢？我們接著一起看看你答對了沒有！

答案

例1中的住宿費(fèi)專用發(fā)票是員工出差取得，是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以可以抵扣進(jìn)項稅。

例2中的住宿費(fèi)是因為員工旅游所產(chǎn)生的，屬于員工福利，進(jìn)項稅額不得抵扣。

那么，當(dāng)我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的時候哪些可以抵扣，哪些不可以呢，下面給大家總結(jié)一下!

如果只是看政策條文還是覺得不夠清晰的話，顧姐再舉幾個日常工作中的例子讓大家再容易理解。

1.公司員工因為出差所產(chǎn)生的住宿費(fèi)，無論是小規(guī)模還是一般納稅人酒店開具了增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣，區(qū)別只是稅額的不同。（小規(guī)模3%，一般納稅人6%）

2.公司聘請外地的咨詢公司到公司進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的住宿費(fèi)，如果在合同上說明培訓(xùn)期間餐費(fèi)、住宿費(fèi)等由接受培訓(xùn)的企業(yè)承擔(dān)，取得的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

注意：如果合同簽署時住宿費(fèi)等分開列明，由于培訓(xùn)老師并不是公司員工，屬于外部人員，發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)根據(jù)規(guī)定就不得抵扣進(jìn)項了！

3.公司因為接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，屬于個人消費(fèi)，不可以抵扣。

4.公司老板外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，屬于個人消費(fèi)，不可以抵扣。

02

手把手教你四類票據(jù)財稅及入賬處理！

住宿費(fèi)大家清楚了，那收到旅客運(yùn)輸發(fā)票呢？如果是專票或者電子普票相信進(jìn)項稅額大家一眼就能看出來，那如果是取得其他可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證呢？

大家又是不是能清楚知道相應(yīng)的進(jìn)項稅額該如何計算呢？如何入賬呢？顧姐來給你們復(fù)習(xí)一下?。ㄅe例票據(jù)僅僅是為展示樣式，忽略時間要求）

提醒：計抵扣開始時間的限制：納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。2019年3月31日及以前的不得抵扣。

1.取得電子普票的，為發(fā)票上注明的稅額；

舉個例子，我們來看一下比較常見的滴滴發(fā)票

納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項稅。

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的

計算進(jìn)項稅額公式如下：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（470+110）/1.09*0.09=47.89

那么假如是公司管理人員出差乘飛機(jī)發(fā)生的費(fèi)用。

賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 532.11

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）47.89

貸：銀行存款 580

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的

計算進(jìn)項稅額公式如下：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=793/1.09*0.09=65.48

如果是公司管理人員出差坐火車發(fā)生的費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 727.52

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65.48

貸：銀行存款 793

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的

計算進(jìn)項稅額公式如下：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=50/1.03*0.03=1.46

5.差旅費(fèi)由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，如下：

1、計入“管理費(fèi)用---差旅費(fèi)”

管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用

2、計入“銷售費(fèi)用---差旅費(fèi)”

銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)

3、計入“銷售費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)

4、計入“銷售費(fèi)用---業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)或為了推廣產(chǎn)品為消費(fèi)者報銷的差旅費(fèi)

5、計入“管理費(fèi)用---董事會經(jīng)費(fèi)”

如：企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)

6、計入“制造費(fèi)用”

如：制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓(xùn)專家報銷差旅費(fèi)，應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計入“在建工程”等等。

但是隨著科技的進(jìn)步，電子化的發(fā)展，大家會發(fā)現(xiàn)，紙質(zhì)的憑證已經(jīng)開始逐步退出了歷史的舞臺，就好像我們乘坐高鐵，也不需要紙質(zhì)的客票了，也是實名掃碼進(jìn)入，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證的退出又給發(fā)票的索取帶來了問題。

由于這些行業(yè)本來準(zhǔn)入憑證和發(fā)票就是一體的，隨著紙質(zhì)憑證的退出，發(fā)票也就相應(yīng)的電子化了，電子化的發(fā)票就根據(jù)你的需求自行申請索取即可，不需要報銷的就不用申請開具了。

03

取得差旅費(fèi)發(fā)票

手把手教你如何申報抵扣!

案例分析及申報表填寫

（1）公司2023年4月取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；

（2）公司2023年4月取得客運(yùn)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；

（3）公司2023年4月取得航空客票行程單，行程單上注明票價470元，燃油附加費(fèi)110元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計金額630元【注意：機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計算抵扣進(jìn)項稅】；

（4）公司2023年4月取得火車票，票上注明金額793元；

（5）公司2023年4月取得客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額50元

顧姐公司本月可抵扣的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項稅額是多少？又該怎么填寫表格呢？

顧姐公司可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項稅按照填表分類，可分為2類：

（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進(jìn)項稅9元；

（2）取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發(fā)票、航空客票行程單、火車票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。

可抵扣進(jìn)項稅=9+9+（470+110）÷（1+9%）×9%+793÷（1+9%）×9%+50÷（1+3%）×3%=132.83元

對應(yīng)填表情況如下：

提醒：納稅人申報的旅客運(yùn)輸服務(wù)，無論是專票還是其他扣除憑證，都需要在第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計，該欄次數(shù)據(jù)不會匯總至第12欄次“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”中。

04

常見問題

1.公司小張在出差回深圳后，在周末坐高鐵去了一趟杭州旅游，來回的高鐵票可以抵扣嗎？

不可以！小張外出旅游取得的鐵路車票不能進(jìn)項抵扣。小張外出旅游屬于個人消費(fèi)。

根據(jù)政策規(guī)定：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.公司員工報銷差旅費(fèi)，取得的香港地區(qū)往來內(nèi)地的火車票可以抵扣嗎？

也是不可以的，香港不享受國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣的優(yōu)惠政策，所以到香港的火車票是不在可抵扣范圍內(nèi)的。

3.由于公司的員工小趙沒有提前購票，在列車上補(bǔ)票，車票上只有身份證號，沒有姓名，或者只有姓名，沒有身份證號，可以抵扣嗎？

可以。由于部分客票票面樣式不統(tǒng)一，票面記載旅客身份信息的內(nèi)容也不盡相同，實際操作中，只要是通過實名制購票方式購買，并注明旅客姓名或身份證件號碼的，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計算抵扣進(jìn)項稅額。

注：過站補(bǔ)票取得的火車票（如下圖），一般是隨原票使用，目前各個稅局對于這種發(fā)票是否可以抵扣沒有明確回復(fù)，具體建議與分局專管員核實。

4.公司組織旅游是否需要扣繳個稅？

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的包括實物和有價證券等在內(nèi)的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。

5.差旅補(bǔ)助要繳稅嗎？

首先差旅補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。

但是需要注意的是，出差補(bǔ)貼不能每月隨同工資一起發(fā)放！有的公司，每月以差旅補(bǔ)助的名義隨同工資一起向員工發(fā)放，這樣的出差補(bǔ)助是沒法享受免征個稅的優(yōu)惠。

而且差旅補(bǔ)助應(yīng)該要提供證明其真實性的合法憑證。比如：有合法有效憑證，包括出差人姓名、時間、地點、內(nèi)容、支付憑證等材料。

至于公司發(fā)放差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)是多少，各地掌握的口徑是不超過當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)。公司可以自行制定制度按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)助，只要是標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的補(bǔ)助都是可以免征個人所得稅的。

總結(jié)

小小的差旅費(fèi)稅務(wù)處理也是有很多學(xué)問的，不好好學(xué)習(xí)，就會給單位抵扣稅款帶來很多不方便的地方。還不趕緊收藏轉(zhuǎn)發(fā)給有需要的小伙伴，

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”