2019年以來，減稅降費“紅包”一波接一波，直擊當(dāng)前市場主體的痛點和難點。企業(yè)對減稅降費感受如何？怎樣確保政策精準(zhǔn)落地？

小葉榕財稅為您詳細(xì)解讀，整理減稅降費政策干貨。

增值稅、城建稅及附加、印花稅

優(yōu)惠政策：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

執(zhí)行期限：2019年1月1日起

參考文件：《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

優(yōu)惠政策：小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

執(zhí)行期限：2019年1月1日至2021年12月31日

參考文件：《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣

優(yōu)惠政策：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

執(zhí)行期限：2019年4月1日起

參考文件：《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

進項加計抵減政策

優(yōu)惠政策：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

執(zhí)行期限：自2019年4月1日至2021年12月31日

參考文件：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

優(yōu)惠政策：生活性服務(wù)業(yè)納稅人（提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人）按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×15%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

執(zhí)行期限：自2019年10月1日至2021年12月31日

參考文件：《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》

企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

執(zhí)行期限：自2019年1月1日至2021年12月31日

參考文件：《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

優(yōu)惠政策：新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

執(zhí)行期限：自2018年1月1日至2020年12月31日

參考文件：《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》

優(yōu)惠政策：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。（按次不超過500元）

執(zhí)行期限：2018年7月1日起

參考文件：《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》

個人所得稅

優(yōu)惠政策：全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入÷12×適用稅率－速算扣除數(shù)

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

執(zhí)行期限：2019年1月1日至2021年12月31日

參考文件：《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》

結(jié)語：專業(yè)的事，交給專業(yè)的人來做。聯(lián)系趙小姐為您企業(yè)詳細(xì)籌劃！

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