盡職調(diào)查是指對被審計(jì)單位進(jìn)行初步了解和調(diào)查，以確定其會計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面遵循了適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，并考慮其他相關(guān)因素，包括但不限于內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)及環(huán)境等，從而對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的過程。

《注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價(jià)規(guī)則》第二十條規(guī)定：在出具報(bào)告之前，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過審慎的盡職調(diào)查程序，就與出具報(bào)告相關(guān)的下列事項(xiàng)取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，形成明確的結(jié)論，作為出具報(bào)告的基礎(chǔ)：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)活動或交易的性質(zhì)和目的；

（二）有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的目的；

（三）所使用或依賴的關(guān)鍵信息及其方式；

（四）所采用的主要計(jì)量基礎(chǔ)；

（五）影響財(cái)務(wù)狀況或者經(jīng)營成果的主要不確定性和重大風(fēng)險(xiǎn)因素；

（六）重要或有事項(xiàng)；

（七）其他與出具報(bào)告有關(guān)的必要事項(xiàng)。

《注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價(jià)規(guī)則》第十五條規(guī)定：對于存在以下情況之一且未采取有效措施的，視為未履行必要的盡職義務(wù)：

（一）未能充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；

（二）未能識別出可能影響財(cái)務(wù)狀況或者經(jīng)營成果的重要或有事項(xiàng)；

（三）未能合理地評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（四）無法判斷是否存在可能導(dǎo)致重大錯報(bào)的事項(xiàng)。

因此，為了會計(jì)師事務(wù)所在作出客觀公正的審計(jì)結(jié)果時(shí)能夠提供足夠的證據(jù)，根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

1、本辦法所稱關(guān)鍵信息，指與被審計(jì)單位特定交易性質(zhì)相關(guān)的，用以反映被審計(jì)單位特定交易性質(zhì)的信息。

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