最近有納稅人向我們咨詢(xún),他們公司按照長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法確認(rèn)了投資收益，這個(gè)投資收益在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候是可以納稅調(diào)減的。但是他們不知道在填寫(xiě)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的時(shí)候能不能夠納稅調(diào)整，因?yàn)槿绻由线@個(gè)投資收益利潤(rùn)就是正數(shù)，他們是要交稅的，但是去掉這個(gè)投資收益，利潤(rùn)就是負(fù)數(shù)，這樣就不用交稅了。預(yù)繳的企業(yè)所得稅就要去辦退稅，退稅是很麻煩的事情，所以他們不想預(yù)繳企業(yè)所得稅。他們就想問(wèn)一下填寫(xiě)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的時(shí)候能不能夠納稅調(diào)整？

首先，這個(gè)預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，基本就是按照企業(yè)的本年累計(jì)利潤(rùn)乘以稅率算出來(lái)要不要預(yù)繳稅款，能夠減免的項(xiàng)目或者是享受的稅收優(yōu)惠都已經(jīng)在預(yù)繳申報(bào)表上面列出來(lái)了，就只有幾項(xiàng)：1、不征稅收入；2、免稅收入、減計(jì)收入、所得減免；3、固定資產(chǎn)加速折舊；4、彌補(bǔ)以前年度虧損；當(dāng)然房地產(chǎn)企業(yè)還有一個(gè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

所以像這個(gè)權(quán)益法確認(rèn)的投資收益是不在這個(gè)調(diào)整范圍里面的，其實(shí)這個(gè)問(wèn)題，我們之前也向稅局咨詢(xún)過(guò)，稅局表示預(yù)繳企業(yè)所得稅確實(shí)是這樣的，本質(zhì)只是讓企業(yè)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)先估計(jì)著來(lái)預(yù)繳一部分企業(yè)所得稅，所以如果企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是正數(shù)那么沒(méi)辦法就只能先預(yù)繳企業(yè)所得稅，然后年度匯算清繳的時(shí)候再退了。

我們也向企業(yè)提出了，可以先不確認(rèn)這個(gè)權(quán)益法的投資收益，但是客戶(hù)是個(gè)國(guó)企，領(lǐng)導(dǎo)要會(huì)計(jì)利潤(rùn)是正數(shù)，所以這個(gè)確實(shí)也沒(méi)辦法了，就只能預(yù)繳企業(yè)所得稅了。