【實(shí)習(xí)生、審計(jì)小白系列 | TB] 這幾張表的關(guān)系你理順了嗎？試算平衡表+審計(jì)底
2023-04-08 22:13 作者:summerrecords | 我要投稿
- 試算平衡表(簡(jiǎn)稱TB，Trial Balance)記錄從企業(yè)的未審報(bào)表到審定數(shù)的調(diào)整過程。TB里最重要的表頁(yè)是“調(diào)整分錄”表頁(yè)。
- 試算平衡表與審計(jì)底稿的關(guān)系：審計(jì)底稿是執(zhí)行程序發(fā)現(xiàn)問題，留痕的資料。先做完底稿表頁(yè)后，發(fā)現(xiàn)哪些科目的數(shù)據(jù)有異常，對(duì)應(yīng)地做調(diào)整分錄，然后把調(diào)整過到試算平衡表。
- 實(shí)務(wù)中有個(gè)情況是調(diào)整分錄先出來，過到TB，底稿后補(bǔ)：一般是因?yàn)槟陮彆r(shí)間緊且?guī)ш?duì)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)豐富，可以看出大面上的問題，基礎(chǔ)測(cè)算能很快可以看出有無差異
- 有差異但不調(diào)整，原因有三：①差異金額小or差異率較低，未達(dá)到或明顯低于錯(cuò)報(bào)臨界值（匯總起來很重要的話，需要關(guān)注），對(duì)報(bào)表沒有任何重大影響（審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，要區(qū)分開哪個(gè)是報(bào)表層次重要性水平、哪個(gè)是認(rèn)定層次重要性水平）；②差異是有合理原因的。比如借款利息支出差異是測(cè)算方式不同（計(jì)息日、天數(shù)）；比如固定資產(chǎn)折舊測(cè)算差異，可能是本期有處置，期末臺(tái)賬上已不體現(xiàn)被處置的固定資產(chǎn)；③涉及到合伙人層面問題。比如國(guó)企涉及某些敏感事項(xiàng)，若通過輔助驗(yàn)證可以確認(rèn)是合理的，那么無需調(diào)整。
- 以上3種原因引起的未調(diào)整事項(xiàng)均可以在TB的未調(diào)整事項(xiàng)表頁(yè)列出。
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