01研發(fā)產(chǎn)品對外銷售了，材料費是否可作為研發(fā)費用申報？

答：應注意研發(fā)費用高企認定口徑與加計扣除口徑的區(qū)別。國家稅務總局2017年第40公告規(guī)定：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

但是，研發(fā)經(jīng)費在銷售中得以補償，并不否認研發(fā)活動所形成的研發(fā)費用。所以研發(fā)產(chǎn)品對外銷售了，其發(fā)生的研發(fā)費用仍可作為高企研發(fā)費用歸集。但需要注意的是研究開發(fā)與規(guī)?；a(chǎn)的界線。

02企業(yè)研發(fā)形成無形資產(chǎn)發(fā)生的費用，是當期計入研發(fā)費用，還是資本化后攤銷計入？

答：《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，同時符合規(guī)定條件的，才能確認為無形資產(chǎn)。

《企業(yè)會計準則講解2010》（財政部會計司編寫組，P107第16行）規(guī)定，企業(yè)無法對研究階段和開發(fā)階段進行準確劃分的研發(fā)項目，應將發(fā)生的研發(fā)支出全部作費用化處理，計入當期損益。

03研發(fā)費用專審報告數(shù)據(jù)與納稅申報表、年報審計報告中的研發(fā)費用數(shù)據(jù)不一致怎么處理？

答：評審機構(gòu)在對企業(yè)提交上述資料進行審核時，會對以上3項資料中研究開發(fā)費用金額進行比對，對于比對數(shù)據(jù)差異較大的需要企業(yè)提供合理說明，如：

（1）高企認定政策口徑與加計扣除政策口徑不一致造成的合理差異；

（2）企業(yè)選取部分研發(fā)項目進行加計扣除；

（3）企業(yè)后期出具年度財務審計報告，對以前年度數(shù)據(jù)進行調(diào)整，造成企業(yè)所得稅年度納稅申報表與財務審計報告、專項審計報告數(shù)據(jù)不符。