第一章：

一、在會計發(fā)展史上先后出現(xiàn)過“核算工具論”、“管理工具論”、“會計藝術論”、“管理活動論”、“信息系統(tǒng)論”等觀點，其中，“管理活動論”和“信息系統(tǒng)論”對現(xiàn)代會計的影響最具代表性。

管理活動論認為會計是一種管理活動，會計學是一門應用型的經(jīng)濟管理科學。

信息系統(tǒng)論認為會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，是以提供會計信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。

二、馬克思在《資本論》第二卷中就對簿記的重要性、本質及發(fā)展規(guī)律作出了科學的論斷：“過程越是按社會的規(guī)模進行，越是失去純粹個人的性質，作為對過程的控制和觀念總結的簿記就越是必要?！?/span>這名話反映了會計的反映、監(jiān)督的職能。

三、會計的定義：

??1、會計的本質是一種經(jīng)濟管理活動，具有信息反映和管理控制的雙重職能，管理控制以信息反映為基礎。

??2、會計反映和控制的對象是單位再生產(chǎn)過程中的價值及價值運動，不是所有的經(jīng)濟活動。

??3、會計反映的目標是要滿足會計信息用戶的決策需要，滿足認定和評價管理層受托經(jīng)濟責任履行和完成情況的需要；管理控制的目標是要更好地經(jīng)營受托經(jīng)濟資源，提高經(jīng)濟效益。

??4.會計以貨幣為主要計量單位，需要借助專門的技術和方法，才能完成其職能。

四、會計的特點：

??1、以貨幣為主要計量尺度

??2、會計記錄要有真憑實據(jù)

??3、會計反映應當連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合

??4、需要運用專門的方法和程序

五、會計的基本職能是反映和監(jiān)督。

六、會計的核算方法：

??1、設置和運用會計帳戶

??2、復式記賬

??3、填制和審核會計憑證

??4、登記會計賬薄

??5、成本計算

??6、賬產(chǎn)清查

??7、資產(chǎn)計價

??8、編制會計報表

?

第二章涉及不多

第三章

一、會計信息質量特征：

??會計信息質量特征是使財務報告提供的信息對使用者有用的那些屬性，是通過編制財務報告對外提供信息時應具有的特征。（理解）

1、?可理解性：?要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。

2、?相關性：?亦稱有用性，指會計信息應對信息使用者的評價和決策有用，能夠幫助他們評估企業(yè)的過去、現(xiàn)在或未來，能夠支持或糾正他們業(yè)已作出的評價和決策。

3、?可靠性：?是指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和披露，如實反映符合會計確認和計量標準的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整，讓信息使用者可以信賴并據(jù)此作出自己的評價和決策。

4、?可比性：?要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。

二、與財務狀況有關的資產(chǎn)負債表要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權益；與經(jīng)營業(yè)績有關的利潤表要素包括收入、費用和利潤。

三、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。(背)

???資產(chǎn)的特征：

1、?資產(chǎn)由企業(yè)過去的交易或事項所形成。

2、?資產(chǎn)預期很可能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益的流入，這是資產(chǎn)的本質要求。

3、?資產(chǎn)為企業(yè)擁有或控制，是指企業(yè)享有某項資源的所有權，或雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)控制，企業(yè)能夠通過控制獲取資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益。

4、?資產(chǎn)表現(xiàn)為各種經(jīng)濟資源，這些資源能夠滿足企業(yè)出售、使用、出租等生產(chǎn)經(jīng)營目的。

四、負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（背）

??負債的特征：

1、?負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務（在現(xiàn)行條件下承擔的義務），而不是可能的或潛在的義務（如未來承諾）

2、?負債的履行需要企業(yè)以放棄資產(chǎn)（包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)）或提供勞務或其他方式（如以一項負債取代另一項負債將負債轉換為資本等）來償還。

3、?負債是過去交易或事項的結果這是負債能以貨幣計量或合理估計的重要前提。

4、?定義沒有提及負債的來源，負債可以來自企業(yè)外部，也可以來自企業(yè)內(nèi)部；可以來自專門的借貸行為，也可源自自動結算形成；可以是帶息的，也可以是無息的。

5、?明確的債權人并不是負債定義所要求的。

五、費用分為生產(chǎn)費用和期間費用。

???生產(chǎn)費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等而發(fā)生的各種耗用的材料、生產(chǎn)人員的薪酬、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的折舊、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的辦公及水電費等。

???期間費用包括管理費用、銷售費用、財務費用。期間費用直接計入當期損益而獲得補償。

六、會計等式。（會利用會計恒等式來計算）

???靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益 ???資產(chǎn)=權益

???可以演變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)—負債=所有者權益

???但不可以演變?yōu)?/span>：資產(chǎn)—所有者權益=負債（×）

???動態(tài)會計等式：收入—費用=利潤

???綜合會計等式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入（P96第8題）

看P81-83相關的會計等式兩邊的變化情況.?(有可能出選擇題)

七、會計要素的確認和計量原則：

???1、劃分收益性支出和資本性支出原則

???2、權責發(fā)生制原則

???3、實質重于形式原則

???4、穩(wěn)健原則

???5、配比原則

???6、收入實現(xiàn)原則

???7、重要性原則

八、會計假設

??1、會計主體假設

??2、持續(xù)經(jīng)營假設

??3、貨幣計量假設

??4、會計分期假設

第四章

一、會計確認基礎也稱為會計處理基礎或會計基礎，是指確認一定會計期間的收入與費用等會計要素，從而進一步確定損益的標準。

????會計確認基礎有權責發(fā)生制和現(xiàn)金收付制。

第五章少涉及

第六章

一、復式記賬法是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟交易，都以相等的金額、相反的方向，在兩個或兩個以上賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的一種記帳方法。（背）

二、借貸記賬法的賬戶結構

??（一）反映企業(yè)財務狀況的帳戶：資產(chǎn)、負債與所有者權益類帳戶

??余額的計算公式：期末余額=期初余額+本期增加的發(fā)生額—本期減少的發(fā)生額

1、?資產(chǎn)類帳戶的結構，期末余額在借方。

余額計算公式：資產(chǎn)類帳戶借方余額=期初余額+本期借發(fā)發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

2、?負債類帳戶的結構，期末余額在貸方。

余額計算公式：負債類帳戶貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

3、?所有者權益類帳戶，余額在貸方。

余額計算公式：所有者權益類帳戶余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借發(fā)方發(fā)生額

（二）反映企業(yè)經(jīng)營成果的帳戶，收入、費用、利潤類帳戶也稱為利潤表帳戶或損益類帳戶。

期末沒有余額是損益類帳戶的重要特點。

1、?收入類帳戶，增加記貸方，減少記借方。

2、?費用類帳戶，增加記借方，減少記貸方。

3、?利潤類帳戶，增加記貸方，減少記借方。

賬戶可以分為兩大類：資產(chǎn)、費用類，增加加記借方，減少記貸方；負債、所有者權益、收入、利潤類，增加記貸方，減少記借方。從余額來看，資歷產(chǎn)、負債與所有者權益三類帳戶期末一般有余額。帳戶的余額方向通常與記錄帳戶增加額的方向在同一方向。資歷產(chǎn)類帳戶的余額在借方，負債與所有者權益帳戶余額在貸方。收入、費用和利潤三類帳戶期末通常沒有余額。

三、借貸記帳法的記帳規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。

四、借貸記帳法的試算平衡

（一）發(fā)生額試算平衡：全部帳戶借方本期發(fā)生額合計數(shù)=全部帳戶貸方本期生發(fā)額合計數(shù)

（二）余額試算平衡：全部帳戶期末借方余額合計數(shù)=全部帳戶末貸方余額合計數(shù)

五、會計分錄，是確定每筆交易或事項應記錄帳戶的名稱、記帳方向及應記金額的一種書面記錄。（背）

六、會計科目是在對會計對象分類為會計要素的基礎上，對各會計要素的具體內(nèi)容所作的進一步分類，將分類的結果用一個較為規(guī)范的名稱來描述。（背）

看P179表6—5

七、會計帳戶是根據(jù)會計科目在帳簿中開設的具有一定的有途和結構，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務增減變化及其結存情況的一種工具。（理解）

???帳戶是分門別類地匯集和存儲會計數(shù)據(jù)的主要載體，帳簿記錄不公是編制會計報表的基本依據(jù)，更可以為各項經(jīng)濟管理和內(nèi)部控制活動提供系統(tǒng)全面的會計信息。帳戶在會計核算中具有中心地位的作用，科學地設置和運用帳戶體系對正確組織會計核算具有重要意義。（理解）

附：成本類帳戶用于歸集和記錄各項生產(chǎn)耗費，計算所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。（背）

八、會計科目與會計帳戶的關系

??科目與帳戶是兩個既有區(qū)別，又有聯(lián)系的概念。帳戶的名稱就是科目，設置科目的主要目的是為設置和登記帳戶服務的，兩者都能分門別類地反映會計要素的具體內(nèi)容，并且所映經(jīng)濟內(nèi)容的標準和口徑是相同的。它們之間的主要區(qū)別是：科目只對會計要素的具體內(nèi)容進行定性的歸類和反映，主要用于開設帳戶、填制記帳憑證、編寫會計分錄等，而帳戶不僅定性地反映，更重要的是進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及其結果。（理解）

第七章，主要看一下會計分錄

第八章

一、會計憑證的種類

（一）原始憑證

??原始憑證是指在經(jīng)濟交易與事項發(fā)生時取得或填制的、用來記錄并證明經(jīng)濟交易與事項具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。（背）

1、?按來源分類

原始任證按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。

外來原始憑證是指與其他單位發(fā)生動活經(jīng)濟業(yè)務時，從對方單位取得的原始憑證。（如購貨發(fā)票、支付相關款項時取得的收據(jù)、收取銷售商品款時取得的銀行收款通知國）

自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務的相關部門和人員在辦理經(jīng)濟交易與事項時自行填寫制的原始憑證。（如收料單、領料單、工資計算單、差旅費報銷單等）（理解）

二、記錄經(jīng)濟交易與事項的記帳憑證，也相應地分為三類：收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。

??收款憑證是專門用來記錄導致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生增加變動的經(jīng)濟交易與事項的記帳憑證。

??付款憑證是專門用來記錄導致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生減少變動的經(jīng)濟交易與事項的記帳憑證。

??轉帳憑證是專門用來記錄不影響企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生變化的經(jīng)濟交易與事項的記帳憑證。

三、原始憑證應包括以下基本內(nèi)容：

（1）原始憑證的名稱；

（2）原始憑證的填制日期；

（3）原始憑證的編號；

（4）填制憑證單位的名稱及公章；

（5）接愛憑證單位的名稱；

（6）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；

（7）經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容（包括數(shù)量、單價、金額等）

四、記帳任證的內(nèi)容：

（1）記帳憑證的名稱；

（2）記帳憑證的填制日期；

（3）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；

（4）記帳方向、帳戶（包括總帳和明細帳）名稱以及金額；

（5）記帳憑證的編號；

（6）所附原始憑證的張數(shù)；

（7）有關人員（如憑證填制人員、復核人員、記帳人員、出納人員、會計主管等）的簽名或者蓋章。

記帳憑證必須以經(jīng)審核無誤的原始證為依據(jù)填制。

五、對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互轉化的經(jīng)濟交易與事項，包括企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金備用和將現(xiàn)金存入開戶銀行，只需填制付款憑證而不能同時填制收款憑證。否則會導致重復記帳。

第九章

一、會計帳簿簡稱“帳簿”（或“帳”），是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各種經(jīng)濟交易與事項的簿籍。分兩大帳簿：分類帳和序時帳。

二、日記帳用來嚴格按時間順序逐筆記錄某一資金項目的變動或某類經(jīng)濟交易與事項的發(fā)生情況，其目的是滿足企業(yè)特殊的管理要求。我國企業(yè)一般設置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。（目前所有企業(yè)應設置日記帳）

三、明細分類帳根據(jù)記賬憑證并參考相關原始憑證的內(nèi)容進行登記，其具體記錄方法與總分類帳相同。由于總分類帳同其所屬明細分類帳是一種控制與實控制的關系，其記錄的對象相同，記錄的原始憑證也相同，因此，總分類帳與所屬明細分類帳之間應遵循“平行登記”原則，相互聯(lián)系地加以記錄。

所謂平行登記是就當一項經(jīng)濟交易發(fā)生后，應當同時登記記相關總分類帳及其所屬的明細分類帳，總分類帳與明細分類帳的記錄方向（借或貸）相同，記入總分類帳的余額等于記入相關明細分類帳的金額之和相同。

四、錯帳的更正規(guī)則

（一）根據(jù)正確的記帳憑證記帳，過帳后帳簿記錄出錯。

這種情況下，記帳憑證沒有錯誤，僅僅是登記帳簿時出錯，此時，應當采用“劃線更正法”進行錯帳更正。做法：將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃銷，但必須保證原有字跡仍可辨認，以血查考；然后，在劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字（在同一行的上方），并由錯帳更正人員在更正處蓋章，以明確責任。

（二）根據(jù)存在錯誤的記帳憑證記帳，過帳后帳簿記錄出錯。

分三種情況：

1、?記帳憑證中的帳戶名或借貸方向（無論金額是否有錯）有誤而導致錯帳。

這種情況下，實際上是“記錯了地方”。出現(xiàn)這種情況的錯帳應采用“紅字更正法”更正。做法：先用紅字金額填制一張與原錯誤記帳憑證內(nèi)容完全相同的記帳憑證，并據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原有的錯誤帳簿記錄；然后，再用藍字填制一張正確的記帳憑證，據(jù)以用藍字登記入帳。

2、?記帳憑證中的帳戶和記帳方向正確，但所記金額大于應記的正確金額，過帳后導致錯帳。

做法:將多記的金額用紅字填寫制一張與原來錯誤記帳憑證所記載的帳戶名稱、借貸方向均相同的記帳憑證，并據(jù)以用紅字登記入帳。

3、?記帳憑證中的帳戶和記帳方向正確，但所記金額小于應記的正確金額，過帳后導致錯帳。

做法：將少記的金額用藍字填制一張與原來錯誤記帳憑證所記載的帳戶名稱、借貸方向均相同的記帳憑證，并據(jù)以用藍字登記入帳。

第十章

一、財產(chǎn)清查的制度方法

（一）財產(chǎn)物資的盤存制度

1、永續(xù)盤存制：又稱帳面盤存制，這種盤存制度要求，對于財產(chǎn)物資的增減變動，都是要在有關帳簿中進行連續(xù)的記錄，隨時結出帳面結存數(shù)。

期初結存數(shù)+本期增加數(shù)—本期減少數(shù)=期末結存數(shù)

2/、實在盤存制：又稱定期盤存制、以存計銷制、以存計耗制，這種財產(chǎn)盤存制度是指平時只根據(jù)會計憑證在帳簿中記錄財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不記錄減少數(shù)，在期待末通過實地盤點來確定財產(chǎn)物資的實有數(shù)，并據(jù)以倒擠出財產(chǎn)物資的減速少數(shù)的一種盤存制度。

本期減少數(shù)=期初結存數(shù)+本期增加數(shù)—期末結存數(shù)

二、財產(chǎn)清查的基本方法

（一）實地盤點法(一般適用于現(xiàn)金、機器設備、材料、產(chǎn)成品等實物)

（二）技術推算法（適用于堆存量較大、重量均勻、不適宜逐一進行實地盤點的財產(chǎn)物資）

（三）核對法（利用銀行對帳單、信函、電報、電話、傳真、互聯(lián)網(wǎng)等手段）

三、庫存現(xiàn)金的清查

??庫存現(xiàn)金清查采用的方法是實地盤點法，即通過對庫存現(xiàn)金的清點，與現(xiàn)金日記帳來過行核對，查明帳實是否相符。

四、銀行存款的清查

??對于銀行存款的清查，采用的方法主要是核對法，即用本單位的銀行存款日記帳與開戶銀行定期送達的銀行對帳單進行逐筆核對，以查明企業(yè)銀行存款的收付及余額是否正確（即是否帳實相符）。

??未達帳項主要有以下四種情悅：

（一）?銀行已收，企業(yè)未收的款項。

??如銀行收到購貨方所支付的款項（匯款或支票等），而由于處于月末，收款回執(zhí)沿未送達企業(yè)。

（二）?銀行已付，企業(yè)未付的款項。

??如銀行代扣的水費、電費、電話費、保險費等，一般是委托收款憑證到達銀行之后，銀行直接扣款；如果在月末的話，可能會由于扣款回執(zhí)的傳遞而造成雙方記錄不一致。

（三）?企業(yè)已收，銀行未收的款項。

??如企業(yè)收到客戶用于支付貨款的轉賬支票、銀行匯票等，直接登記入帳，委托銀行收款，因此，在企業(yè)登記入帳和銀行收妥款項入帳之間就會有一個時間上的差異，從而造成二者之間不一致。

（四）企業(yè)已付，銀行未付的款項。

??如企業(yè)已經(jīng)開出現(xiàn)金或現(xiàn)金支票或轉帳支票用于支付貨款或其他款項，而客戶或其他持票人拿到支票后，并未立即去銀行辦理取款或轉款手續(xù)，就會出現(xiàn)未達帳項。

調整后的余額是企業(yè)真正可以動用的銀行存款余額，其公式為：

企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業(yè)未收的款項—銀行已付，企業(yè)未付的款項=銀行對帳單余額+企業(yè)已收，銀行未收的款項—企業(yè)已付，銀行未付的款項

通過編制銀行存款余額調節(jié)表，企業(yè)銀行存款日記帳的調節(jié)后實際存款與銀行對帳單的調節(jié)后實際存款余額相等，調節(jié)后的存款余額是企業(yè)實際可動用的存款余額。

五、財產(chǎn)清查結果處理舉例

（一）貨幣資金清查結果的財務處理

（二）存貨清查結果的財務處理

（三）固定資產(chǎn)清查結果的財務處理

（四）債權債務清查結果的財務處理。P291-292看例題

第十一章

一、?財務報告，也稱為財務會計報告，是指企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期財務裝況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文化件。

二、?資產(chǎn)負債表也稱為“財務狀況表”，是反映在某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權益等財務狀況的財務報表。（背）

三、?利潤表也稱為損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營過程與經(jīng)營成果的財務報表。它根據(jù)權責發(fā)生制和配比原則，把一定期間的收入與同一期間相關的費用配比，以計算出企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。利潤表的數(shù)字屬于時期數(shù)字，反映的內(nèi)容是企業(yè)一定期間的收入、費用和利潤。