在高企申報中，R&D費用核算的對象是公司的R&D活動。如今，政府大力支持企業(yè)開展R&D活動。
真正的R&D活動是相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定和政策支持的核心。
1.各種資格要求(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、工程中心、技術(shù)中心、專業(yè)特新企業(yè)等)
二是稅收優(yōu)惠(稅率優(yōu)惠、R&D費用加計扣除)
直接補貼(R&D費用后補貼)
第一，R&D支出的差異規(guī)格
公司財務(wù)賬目核算：R&D費用，R&D費用科目額度。
申報材料:
年審計報告：經(jīng)審計后，公司R&D費用及盈利表中列R&D費用科目的發(fā)生額；
2.專項審計報告:高新技術(shù)企業(yè)口徑的R&D費用:經(jīng)審計后公司R&D費用的借方金額，并根據(jù)《工作指引》調(diào)整后的金額。
最終結(jié)算報告：3.結(jié)算報告：
(1)期間費用明細(xì)表中的R&D費用：經(jīng)審計后發(fā)生的R&D費用科目數(shù)量；
(2)優(yōu)惠備案明細(xì)表研發(fā)費用：高新技術(shù)企業(yè)口徑研發(fā)費用；
(3)可扣除的R&D費用:經(jīng)審計后，R&D費用科目發(fā)生金額按財稅[2015]119號文件調(diào)整(另外，R&D費用形成無形資產(chǎn)部分?jǐn)備N)。
二是對高企文件的要求
《工作指引》:公司應(yīng)根據(jù)《R&D支出結(jié)構(gòu)清單》設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的專項R&D支出輔助會計，提供相關(guān)憑證和清單，并按照本《工作指引》標(biāo)準(zhǔn)進行會計。
企業(yè)在核算R&D費用時應(yīng)做到：
必須在原會計系統(tǒng)中通過“R&D費用”和“管理費用”科目下的R&D費用”進行核算；
對R&D項目或明細(xì)項目，可以通過原會計系統(tǒng)的輔助項目進行核算，也可以通過會計系統(tǒng)以外的輔助賬戶進行核算。
R&D費用核算原則三、
真實性：企業(yè)核算的R&D費用必須真實發(fā)生。
相關(guān)性：企業(yè)核算的R&D費用必須與R&D活動(R&D與非R&D的關(guān)系)有關(guān)。
合理性：企業(yè)共同發(fā)生的R&D費用和非R&D費用必須合理分?jǐn)偂?br>第四，關(guān)于R&D支出的核算
(一)人工勞動
定義:包括企業(yè)研究人員的工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，以及聘請研究人員的勞動力成本。
常見問題:
(1)研究人員的概念；
(2)公司高級管理人員是否可以認(rèn)定為研究人員；
(3)科研人員兼職，或從事多項研發(fā)項目；
(4)生產(chǎn)線人員參與研究項目；
(5)核算依據(jù)和佐證資料；
(6)工資條與科研人員情況表、科技人員名單的一致性；
(7)人員費用過大或過小，與研發(fā)期間科研人員數(shù)量和平均后不合理。
(二)直接投入費用
定義：直接投入成本是指企業(yè)為實施研發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)費用。
包括:直接消耗的材料、燃料和動力成本；模具和工藝設(shè)備的開發(fā)和制造成本用于中間試驗和產(chǎn)品試制，不構(gòu)成固定資本的樣品、樣品和一般檢測方法的采購成本，也不構(gòu)成試制產(chǎn)品的檢驗成本；用于研究和開發(fā)活動儀器和設(shè)備的運行、維護、調(diào)整、測試、檢驗和維護成本，以及用于R&D活動的固定資本租賃成本。
常見問題:
(1)研究開發(fā)原料的領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用的區(qū)別；
(2)燃料及動力費用等費用不能直接計算，應(yīng)如何劃分；
公司開發(fā)新產(chǎn)品的出模、定型費用是否都是研發(fā)費用；
(4)直接投入的絕對金額和比例過高；
(5)R&D材料的使用與R&D內(nèi)容不匹配或與R&D期間不匹配；
(三)折舊費和長期期待攤費
定義:折舊成本是指用于研究和開發(fā)活動儀器、設(shè)備和在用建筑的折舊成本。長期期待攤費是指R&D設(shè)施改造、改造、裝修和維護過程中的長期期待攤費。
常見問題:
(1)單位價值不超過500萬的用于研發(fā)的儀器設(shè)備，折舊不按年度計算，一次性計入研發(fā)費用，直接投資是否確定；
二是折舊費用占公司總折舊費用的比例過高或過低；
三是如何正確計算生產(chǎn)與研發(fā)共享的儀器設(shè)備的研發(fā)費用。
關(guān)于R&D費用的核算，
(一)委托外部研發(fā)費用的研發(fā)費用
定義:指企業(yè)委托國內(nèi)外其他機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托方R&D支出總額按實際發(fā)生金額的80%計算。
常見問題:
(1)委外R&D合同中約定的因素缺失；
(2)與相關(guān)公司發(fā)生委外研發(fā)業(yè)務(wù)，但不能證明交易價格的公平性；
(3)委外R&D費用在財務(wù)核算中按計提費用處理，不能證明合理性；
(4)有關(guān)后附票據(jù)。
其他雜費(二)
定義:指除上述費用外，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他雜費，包括技術(shù)書籍教材費、數(shù)據(jù)翻譯費、專家咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)保險費、研發(fā)成果檢索、論證、審查、鑒定、驗收費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、報名費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等。這項費用一般不得超過研發(fā)總費用的20%，除非另有規(guī)定。
常見問題:
(1)列支與R&D項目無直接相關(guān)的中介代理費；
(2)是否包含R&D人員的福利和餐費；
(3)列支招待費、商品廣告費或與R&D內(nèi)容不直接相關(guān)的銷售費用；
(4)有關(guān)佐證資料。