之前就講過關(guān)于“自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓”的一系列問題。

但是還有很多伙伴在實際落地中遇到了困難：

有朋友問：“老師，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格怎么定？稅務(wù)局不認可怎么辦？.....”

股權(quán)轉(zhuǎn)讓確實是個令人頭疼的問題，而且涉及細節(jié)繁多。

別急哈，今天咱們就來好好梳理一下關(guān)于“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計算個稅”的問題。

先來看一下相關(guān)政策

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告2014年第67號公告的規(guī)定：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅=（轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費）*20%

看似簡單的一個公式，其實里面暗藏玄機。

究竟怎么理解呢？

咱們來拆解一下

這里面其實在解決3個問題：

1、轉(zhuǎn)讓收入怎么定？可以任性定嗎？定0元或者平價行不行？

2、股權(quán)原值怎么確定？是認繳的注冊資本還是實繳數(shù)？

3、合理費用包含哪些？

咱們先來說說股權(quán)原值是多少

根據(jù)政策可以得知，出資方式不同，原值的確定方法也不同。

具體可以分為以下4種情況：

1、現(xiàn)金方式出資，按照實際支付的價款作為原值

大家普遍關(guān)注的問題是：到底按照認繳算還是實繳算？

給你舉個例子你就明白了。

：有翅膀公司注冊資本100萬元，出資方式均為貨幣。其中有小白股東認繳60萬元，實繳60萬元；有小黑股東認繳40萬元，實繳70萬元，其中40萬作為實收資本，30萬作為資本公積。

未來有小白股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東丁時，小白股東股權(quán)原值為60萬元。

而有小黑股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東丁時，有小黑股東股權(quán)原值為70萬元。

這個比較簡單，就是你實際投入的成本。

如果存在連續(xù)多次取得股權(quán)的情況，這個時候咱們就需要使用移動加權(quán)平均法來計算了。

再來看：有小翅第一次取得財苑公司股權(quán)100萬元，持股5%，第二次取得財苑公司股權(quán)200萬持股5%，累計持有財苑公司股權(quán)300萬元，持股10%。有小翅股權(quán)轉(zhuǎn)讓5%，不考慮相關(guān)稅費。

此時，有小翅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值不能用第二次的成本200萬元，也不能用第一次的成本100萬元。

而是應(yīng)該使用加權(quán)平均法計算：

也就是（100+200）/10%*5%=150萬元。

2、非貨幣性資產(chǎn)出資，以當時股東決議認可的價格作為股權(quán)原值

3、通過無償讓渡方式取得股權(quán)具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值。

看到這里，是不有伙伴已經(jīng)發(fā)現(xiàn)“坑”了？

咱們說，親屬之間既可以約定把股權(quán)無償贈送，也可以隨便約定一個價格。

但是，當受讓方再次轉(zhuǎn)讓時，能扣除的成本就大不同了。

所以提醒你?：

親屬之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，定價一定要謹慎，千萬別讓自己在稅負成本上蒙受了損失。

如果約定的是無償，這個成本就按照第3種情形，轉(zhuǎn)讓時可以扣除原來的成本。

但是如果隨便約定一個低價，就不屬于無償讓渡了。這個時候就要根據(jù)這個低價作為后面轉(zhuǎn)讓的一個成本來計算個稅。

咱們股權(quán)轉(zhuǎn)讓一定不能只著眼當前，還需要把目光放長遠一點。

為將來再次轉(zhuǎn)讓的計稅基礎(chǔ)做好打算，避免遇到重復(fù)交稅的窘境。

再通過案例數(shù)據(jù)，帶你直觀感受一下

假設(shè)爸爸老張把自己名下成為為100萬的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給兒子小張。在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，這部分股權(quán)的公允價值是200萬元。

此時，無論是定價為0元，還是定價為1元，或者100萬，都是符合67號公告第三條第二款規(guī)定，只要證明老張和小張之間的父子關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)可以不核定價格征收個人所得稅。

但是在不同的定價情形下，將來小張對外再轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)的時候可以扣除的股權(quán)取得成本差異就非常大了。

怎么理解呢？

假設(shè)將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為300萬元，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為1萬元的情形下，將來對外轉(zhuǎn)讓時只能按照1萬元取得成本進行扣除。

應(yīng)納個人所得稅稅款（300-1）*20%=59.8萬元；

假設(shè)本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為0元，則原持股人老張的股權(quán)投資成本100萬元得以平移。

小張應(yīng)納個人所得稅款（300-100）*20%=40萬元。

這里足足相差將近20萬？

所以，咱們財會伙伴一定要注意??

這個定價很關(guān)鍵！

為了方便理解，做了表格對比

4、轉(zhuǎn)增資本，就是轉(zhuǎn)增之后的

肯定會有伙伴問，那合理費用包含哪些呢？

這里的合理費用指的是：轉(zhuǎn)股時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

具體包括轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時侯發(fā)生的印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等等。

接下來就到了大家最關(guān)心的一個數(shù)字了：轉(zhuǎn)讓收入定多少？

這個指的就是我們股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同雙方共同協(xié)商一致的一個轉(zhuǎn)讓價格。

這個轉(zhuǎn)讓價格，原則上只要協(xié)商一致就可以，你愛簽多少簽多少。

但是，你在交個稅的時候，稅務(wù)局就不讓你那么任性了。

你可以定高，但是如果定的明顯偏低，稅務(wù)局可是不認可。

帶你看政策依據(jù)：

根據(jù)國稅2014年67號，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入要按照公平交易原則確定：

當出現(xiàn)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由時，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

在這里，我們應(yīng)當把握兩個關(guān)鍵詞，即“轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”、且“無正當理由”。

具體怎么理解這兩個詞呢？

咱們首先來看“轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”。

到底什么叫明顯偏低？判斷的標準是啥？

在2014年67號公告中提到一種常見的情況是：

即當申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的情況

如果你定價明顯偏低，稅務(wù)局有權(quán)利核定你的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，讓你按這個來計算繳納個人所得稅。

那怎么核定呢？

根據(jù)2014年第67號公告第十四條的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

這里咱們需要注意一下??，這個凈資產(chǎn)份額是你報表上的情況，但是如果你有以下這7種高溢價資產(chǎn)，土地使用權(quán)、房屋、等這些資產(chǎn)的時候，還不能低于這些資產(chǎn)對應(yīng)的公允價值，

也就是說，如果被投資單位這些資產(chǎn)占比超過20%的，這個時候，就不是光看你的資產(chǎn)負債表上的凈資產(chǎn)了，還要你評估這些資產(chǎn)的公允價值，根據(jù)公允價，先修正你的賬面凈資產(chǎn)份額，然后再去核定你的轉(zhuǎn)讓收入，做為計算個稅的基礎(chǔ)。

（二）類比法

（三）其他合理方法

主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

一般稅務(wù)局就是這樣核定的。

但是我們剛才說了，價格明顯偏低，且無正當理由的，才需要這樣來核定你。

如果你有正當理由，即使定價很低，稅務(wù)局還是可以認可你的轉(zhuǎn)讓價格的。

那哪些情況是屬于有正當理由呢？

我們再來看2014年67號公告的規(guī)定，文件第十三條提到：

符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：主要有4條

其中：

1、國家政策的原因，比較少，我們不多說

2、8種親屬關(guān)系

這里有一種特殊情況，翅兒提醒你注意??：姻親不行

什么叫姻親？比如公公的股權(quán)轉(zhuǎn)給兒媳婦，那不行，雖然都叫爸，畢竟隔著一層呢；還有岳父給女婿也是一樣，非要轉(zhuǎn)，可以中轉(zhuǎn)一下，岳父先轉(zhuǎn)給女兒，女兒再轉(zhuǎn)給女婿，就可以了。

其他情況都不常見，就不多說了。

今天給大家把個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)怎么計算個稅給大家詳細做了拆解，你明白了嗎？

好了，如果你在讀文章的過程中，有任何問題需要討論的，直接在評論區(qū)留言??

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