內(nèi)容簡介

為深入解讀相互借鑒又有顯著差異的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》，以及兩個制度間紛繁復(fù)雜的差異，本書將《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》之間的差異按具體會計準(zhǔn)則的順序進行系統(tǒng)的梳理，力爭對每一個差異事項都通過對比辨認，并具體闡釋如何納稅調(diào)整及申報。為便于讀者深入理解和掌握，本書選取了多項實務(wù)中的典型案例，力求給讀者以啟發(fā)和提醒。

作者簡介

李玲，女，1981年出生，漢族，法學(xué)碩士。就職稅務(wù)部門，為資深稅務(wù)研究人員、公職律師、稅務(wù)師，主要研究領(lǐng)域為稅收經(jīng)濟分析、稅務(wù)稽查、稅法和經(jīng)濟法學(xué)。

正文節(jié)選

投資性房地產(chǎn)篇

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

企業(yè)所得稅法沒有參照會計的上述規(guī)定，出租用的房屋建筑物或土地使用權(quán)依然分別按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行核算。如果投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行會計核算，會計與企業(yè)所得稅法沒有本質(zhì)差異，只是使用的賬戶有區(qū)別；如果投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行會計核算，期末計入會計利潤的投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益，企業(yè)所得稅法不予確認需要進行納稅調(diào)整，這些資產(chǎn)按照企業(yè)所得稅法標(biāo)準(zhǔn)計算的折舊費用或者攤銷費用，可以稅前扣除。鑒于此，下文將重點講解投資性房地產(chǎn)關(guān)于會計核算和處理的規(guī)定，對于涉及企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，另作單獨對比說明。

職工薪酬篇

企業(yè)所得稅法中的人工費用，包括職工薪酬、三項經(jīng)費（職工福利費、職工教育經(jīng)費和福利費）及保險費。上述內(nèi)容相對應(yīng)的會計準(zhǔn)則是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬準(zhǔn)則》（以下簡稱“職工薪酬準(zhǔn)則”）。本章重點分析企業(yè)所得稅法與職工薪酬準(zhǔn)則的差異及納稅調(diào)整方法。

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《新企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法差異及分析》已由電字書設(shè)計制作，中國人文出版社出版，向全球讀者發(fā)布！