專題導(dǎo)圖：個(gè)體工商戶專題學(xué)習(xí)（20230331更新）
一、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅思維導(dǎo)圖及政策依據(jù)
《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第755號(hào)公布)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
總局令35號(hào)（個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法）
國(guó)稅發(fā)〔1994〕179號(hào)（對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)）
國(guó)稅函〔1998〕738號(hào)（社會(huì)力量辦學(xué)）
國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)(停征企業(yè)所得稅)
財(cái)稅〔2000〕84號(hào)（隨軍家屬就業(yè)）
國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào)（律師事務(wù)所從業(yè)人員）
國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)（征管執(zhí)行口徑）
財(cái)稅〔2003〕26號(hào)（自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部）
財(cái)稅〔2003〕158號(hào)（規(guī)范個(gè)人投資者征管）
財(cái)稅〔2008〕65號(hào)（調(diào)整稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）
財(cái)稅〔2010〕96號(hào)（取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè) 捕撈業(yè)所得）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）
總局公告2012年第53號(hào)（律師事務(wù)所從業(yè)人員）
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）
《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
稅務(wù)總局明確落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
二、個(gè)體工商戶的概念
《中華人民共和國(guó)民法典》第五十四條規(guī)定“自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶”?！洞龠M(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》規(guī)定，個(gè)體工商戶可以個(gè)人經(jīng)營(yíng)，也可以家庭經(jīng)營(yíng)。個(gè)體工商戶的財(cái)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)自主權(quán)等合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵害或者非法干預(yù)。
《中華人民共和國(guó)民法典》第五十六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。 與有限責(zé)任公司股東不同，個(gè)體工商戶的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
三、熱點(diǎn)問題
（一）關(guān)于變更經(jīng)營(yíng)者
《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》第十三規(guī)定，個(gè)體工商戶可以自愿變更經(jīng)營(yíng)者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)。變更經(jīng)營(yíng)者的，可以直接向市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。涉及有關(guān)行政許可的，行政許可部門應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化手續(xù)，依法為個(gè)體工商戶提供便利。個(gè)體工商戶變更經(jīng)營(yíng)者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)清依法應(yīng)繳納的稅款等，對(duì)原有債權(quán)債務(wù)作出妥善處理，不得損害他人的合法權(quán)益。
《市場(chǎng)監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者變更登記工作的通知》（市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號(hào)），明確變更經(jīng)營(yíng)者可通過兩種方式：1. 申請(qǐng)人可以向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理經(jīng)營(yíng)者變更登記；2. 按照《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第三十八條的規(guī)定，通過“先注銷、再設(shè)立”的方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者變更。
（二）關(guān)于建賬
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定，凡從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶,都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證, 并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
1. 注冊(cè)資金在20萬元以上的。
2. 銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：
1. 注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。
2. 銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
（三）關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
有雇工的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。無雇工的個(gè)體工商戶可以參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，也可以參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。（《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》）
《工傷保險(xiǎn)條例》要求的是有雇工的個(gè)體工商戶才繳費(fèi)參加工傷保險(xiǎn)，對(duì)沒有雇工的個(gè)體工商戶并未作強(qiáng)制性的要求。
（四）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司異同
個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉稅處理異同點(diǎn)
稅局官方提示個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司三者區(qū)別
四、稅收優(yōu)惠及涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）個(gè)人所得稅
1.經(jīng)營(yíng)所得減半征收
對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
政策執(zhí)行期：
2023年1月1日至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
2.對(duì)個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。
政策執(zhí)行期：
自2021年4月1日起施行。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）
隨軍軍屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
政策執(zhí)行期：
2000年1月1日起。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）
3.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
政策執(zhí)行期：
自2003年5月1日起執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）
4.殘疾、孤老、烈屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)可減征
有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條
5.個(gè)體工商戶從事“四業(yè)”所得
對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種殖業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕30號(hào)
（二）增值稅
1.加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度， 將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè) (含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè) ，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12 月31日前， 退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）
2.對(duì)安置殘疾人的個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）
3.殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）
4.自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
5.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
6.增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
7.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。
8.自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
9.個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。也就是說，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個(gè)人”，指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
10.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
（1）連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為 年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下),但在超過標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。
（2）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅 人適用)》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳稅額大于實(shí)際預(yù)繳稅額 。
（3）實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額(包括開具發(fā)票銷售額 、未開具發(fā)票銷售額之和)超過定額但未主動(dòng)辦理申報(bào)納稅。
（4）實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額(包括開具發(fā)票銷售額 、未開具發(fā)票銷售額之和)連續(xù)三個(gè)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，未主動(dòng)提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。
（5）發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
（三）印花稅
對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；買賣合同不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同；個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單免征印花稅。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：納稅人簽訂的購(gòu)銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證(包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同),在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷金額依"購(gòu)銷合同"稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同, 未包括調(diào)劑、易貨的全額(另有規(guī)定的除外) 。
房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"申報(bào)印花稅。
（四）城鎮(zhèn)土地使用稅
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：納稅人取得土地使用權(quán)未按規(guī)定及時(shí)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積,土地面積發(fā)生變化未及時(shí)進(jìn)行稅源信息修改, 導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
（五）城市維護(hù)建設(shè)稅及附加
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅,混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。
（六）資源稅
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
（七）車船稅
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。
（八）車輛購(gòu)置稅
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購(gòu)買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
（九）契稅
個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：接受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí),未申報(bào)契稅。轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
（十）房產(chǎn)稅
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.取得以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
2.房屋租金收入未申報(bào)或未接期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
3.房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅 納稅義務(wù),未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
（十一）土地增值稅
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí),未申報(bào)土地增值稅。
2.轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由 導(dǎo)致少申報(bào)繳納土地增值稅。
（十二）關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
個(gè)體工商戶提供廣告服務(wù)，無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
個(gè)體工商戶提供娛樂服務(wù)：未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）
自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）
（十三）關(guān)于殘保金
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財(cái)稅[2015]72號(hào))第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。 個(gè)體工商戶不屬于機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，因此不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。
（十四）六稅兩費(fèi)
自2022年1月1日至2024年12月31日，個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）
五、核定征收
（一）核定征收的法律依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
（3）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條第三款規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
3.《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。
（二）核定征收的方式
個(gè)人所得稅核定征收的方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收等方式。
1.定期定額征收：
（1）《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。
（2）根據(jù)《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額核定征收管理，個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征?！皞€(gè)人所得稅附征率”即“核定征收率”，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×個(gè)人所得稅附征率，應(yīng)納稅額=月核定收入額×附征率，以深圳為例，月核定收入額不超過10萬元（季報(bào)換算），應(yīng)納稅額為0。超過10萬元的按附征率計(jì)算繳納稅款。附征率各個(gè)省可能存在差異，比如江西是月核定收入額不超過3萬元，應(yīng)納稅額為0，具體請(qǐng)查詢各省官網(wǎng)或咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
個(gè)人所得稅核定征收率表（按月）
序號(hào)
月度經(jīng)營(yíng)收入
征收率（%）
1
10萬元（含）以下的
0
2
10萬元以上至30萬元（含）以下的
0.8
3
30萬元以上的
1
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）
2.核定應(yīng)稅所得率
《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)印發(fā)）規(guī)定，核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。第九條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。
以深圳為例：（自省可能存在差異，具體請(qǐng)查詢各省官網(wǎng)或咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）
核定應(yīng)稅所得率征收方式的計(jì)算
1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率收入總額為不含增值稅收入額。
其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個(gè)個(gè)人合伙人的應(yīng)納稅所得額。
2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》執(zhí)行。
個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表
行 業(yè)
應(yīng)稅所得率(%)
A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；E建筑業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)；H住宿和餐飲業(yè)；I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；M科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會(huì)工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（90娛樂業(yè)除外）；S公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織；T國(guó)際組織
5
90娛樂業(yè)
2
3.經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。
例1：小張老師在深圳成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，從事涉稅咨詢服務(wù)，2019年銷售收入400萬元，不能準(zhǔn)確核定個(gè)人所得稅采用核定應(yīng)稅所得率方式征收。
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=400×5%=20萬元
經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率
應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=29500元
例2：張某是個(gè)體工商戶，從事百貨零售，月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額1000元，應(yīng)稅所得率為5%。
電子稅務(wù)局設(shè)置計(jì)稅公式：
當(dāng)月(季)應(yīng)納稅額=截至本期的全年應(yīng)納稅額-超定額當(dāng)月(季)前的實(shí)際繳納稅額-每月(季)核定的應(yīng)納稅額*剩余核定月(季)數(shù)
其中：截至本期的全年應(yīng)納稅額=(超定額當(dāng)月(季)前的累計(jì)所得額+超定額當(dāng)月(季)的實(shí)際所得額+超定額當(dāng)月(季)后的核定所得額)*應(yīng)稅所得率*分檔稅率-速算扣除數(shù)
每月核定的應(yīng)納稅額=(每月的核定所得額*12個(gè)月*應(yīng)稅所得率*分檔稅率-速到扣除數(shù))/12個(gè)月
第一步，計(jì)算出年應(yīng)納稅所得額=1000×5%×12=600元；
第二步，找稅率10%，速算扣除數(shù)1500，計(jì)算年應(yīng)納稅額=600×5%=30元；
第三步，計(jì)算每月核定的應(yīng)納稅額=30/12=2.5元。
假設(shè)張某2021年二季度開具增值稅專用發(fā)票69306.93元
圖要素放大：
應(yīng)稅項(xiàng)
計(jì)稅依據(jù)
稅款所屬期
核定計(jì)稅依據(jù)
稅率（征收率）
本期應(yīng)納稅額
69306.93
3465.35
2021.4-6
150
0.05
173.26
第一步，計(jì)算出年應(yīng)納稅所得額=69306.93×5%×4=13861.86元；
第二步，計(jì)算出年應(yīng)納稅額=13861.86×5%=693.07；
第三步，張某二季度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=693.07/4=173.26元。
第四步，假設(shè)該省規(guī)定經(jīng)營(yíng)所得季銷售額9萬以下不征個(gè)人所得稅，則張某本月不需要繳納個(gè)人所得稅。
例3：趙某是個(gè)體工商戶，從事百貨批發(fā)，月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額80000元，應(yīng)稅所得率為5%。
第一步，計(jì)算出年應(yīng)納稅所得額=80000×5%×12=48000元；
第二步，找稅率10%，速算扣除數(shù)1500，計(jì)算年應(yīng)納稅額=48000×10%-1500=3300元；
第三步，計(jì)算每月核定的應(yīng)納稅額=3300/12=275元。
假設(shè)趙某2021年二季度開具增值稅專用發(fā)票195055.11元
應(yīng)稅項(xiàng)
計(jì)稅依據(jù)
稅款所屬期
核定計(jì)稅依據(jù)
稅率（征收率）
本期應(yīng)納稅額
195055.11
9752.76
2021.4-6
12000
0.10
600.28
第一步，計(jì)算出年應(yīng)納稅所得額=195055.11×5%×4=39011.02元；
第二步，找稅率10%，速算扣除數(shù)1500，計(jì)算年應(yīng)納稅額=39011.02×10%-1500=2401.10元；
第三步，趙某二季度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=2401.10/4=600.28元。
第四步，假設(shè)該省規(guī)定經(jīng)營(yíng)所得季銷售額9萬以下不征個(gè)人所得稅。（具體標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)咨詢各省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)體中心）趙某按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)規(guī)定，可享受減半征收個(gè)人所得稅，減免稅額=600.28×50%=300.14元，應(yīng)納個(gè)人所得稅300.14元。
注意：根據(jù)《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款。定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。具體幅度由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
3.定率征收方式的計(jì)算
以深圳為例：
（1）實(shí)行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率
收入總額為不含增值稅收入額。
（2）核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8％執(zhí)行。
（四）核定征收的特殊規(guī)定
1.根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)規(guī)定，稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。
2.建筑業(yè)核定征收
（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第六條規(guī)定了從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）規(guī)定跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅，應(yīng)向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。對(duì)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的單位，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
3.運(yùn)輸業(yè)核定征收
（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》（總局公告2011年第44號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。第二條規(guī)定，年度終了后，實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。
（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，暫不預(yù)征個(gè)人所得稅；對(duì)其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。自2021年4月1日起停止執(zhí)行。
4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。
5.個(gè)人取得拍賣收入
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)）第四條規(guī)定了納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（總局公告2014年第67號(hào)）第十一條規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（1） 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；
（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
7.律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30％比例內(nèi)確定（國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào)）
（六）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額(包括開具發(fā)票銷售額 、未開具發(fā)票銷售額之和)超過定額但未主動(dòng)辦理申報(bào)納稅 。雇傭員工，未進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào) 。
五、個(gè)體工商戶申報(bào)流程（以下截圖來源：中稅云服務(wù)平臺(tái)）
1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務(wù)局”，選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。
2.進(jìn)入官方頁(yè)面后，點(diǎn)擊“我要辦稅”。
（如果您是新辦企業(yè)申報(bào)用戶，要先完成企業(yè)信息注冊(cè)）
3.點(diǎn)擊“納稅申報(bào)注冊(cè)”。
按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊(cè)即可登入使用啦！
在山東省電子稅務(wù)局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進(jìn)行登錄。
進(jìn)入“我要查詢”界面，點(diǎn)擊個(gè)體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。
點(diǎn)擊“個(gè)體工商戶核定信息查詢”進(jìn)入界面，其他不要選，輸入驗(yàn)證碼點(diǎn)擊查詢。
以下圖為例輸入好驗(yàn)證碼后點(diǎn)擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報(bào)表。（下圖所示可以看到實(shí)例單位定額核定是月定額5000，按季申報(bào)時(shí)銷售收入就是15000未達(dá)起征點(diǎn)收入）
點(diǎn)擊左邊菜單首欄返回上級(jí)字樣返回前一頁(yè)開始進(jìn)行本期申報(bào)，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項(xiàng)名稱選擇未申報(bào)事項(xiàng)點(diǎn)擊辦理進(jìn)行申報(bào)。
點(diǎn)擊后界面如下。
申報(bào)數(shù)據(jù)填寫應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報(bào)原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領(lǐng)取定額發(fā)票時(shí)候應(yīng)分情況填寫至相應(yīng)欄次，分情況進(jìn)行填寫。
①在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票并預(yù)繳3%稅額后，應(yīng)將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價(jià)稅合計(jì)的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。
填好第1行第2行后，在第21行會(huì)顯示出代開時(shí)預(yù)繳的稅款數(shù)，核對(duì)第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補(bǔ)繳稅款，22行本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款為0即可，填寫完后點(diǎn)擊頁(yè)面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報(bào)。
②代開了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)總額（票面總價(jià)÷1.03=應(yīng)填金額）或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達(dá)起征點(diǎn)欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個(gè)月），將15000填至11欄即可保存申報(bào)。
填寫完畢后把頁(yè)面拉到下方點(diǎn)擊保存申報(bào)，若報(bào)表有問題計(jì)算數(shù)字不對(duì)等也可以點(diǎn)刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。
4.在報(bào)表保存成功后點(diǎn)擊左邊菜單第四項(xiàng)確認(rèn)申報(bào)，確認(rèn)申報(bào)后申報(bào)成功即可。
5.報(bào)完增值稅之后再報(bào)定期定額，點(diǎn)擊左邊菜單返回上級(jí)字眼返回到電子稅務(wù)局進(jìn)入的首頁(yè)，在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進(jìn)行搜索。
搜索后頁(yè)面如下，點(diǎn)擊定期定額納稅人申報(bào)后的辦理按鈕進(jìn)入申報(bào)。
進(jìn)入后頁(yè)面如下，點(diǎn)擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報(bào)字樣。
6.點(diǎn)擊后頁(yè)面如圖，將納稅期限點(diǎn)擊按月申報(bào)后的下拉箭頭改成按季申報(bào)，再點(diǎn)擊頁(yè)面右上角下一步繼續(xù)申報(bào)。
7.點(diǎn)擊下一步后頁(yè)面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)第一行，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報(bào)。
注意：個(gè)體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費(fèi)，教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項(xiàng)收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時(shí)2016年時(shí)還有一項(xiàng)優(yōu)惠政策就是收入按月申報(bào)核算不超10萬或者按季申報(bào)核算不超30萬的納稅人在申報(bào)教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項(xiàng)收入時(shí)可享受免征稅政策，在申報(bào)時(shí)選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)即可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
應(yīng)稅項(xiàng)填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。
下面舉例選一些減免性質(zhì)，以沒開票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。
如果有代開專用發(fā)票并同時(shí)繳納了個(gè)人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報(bào)即可。
如果個(gè)體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會(huì)有數(shù)字，和只有定額的收入是一個(gè)申報(bào)模式，自行填報(bào)即可。保存申報(bào)確認(rèn)后關(guān)閉頁(yè)面即可。關(guān)閉后會(huì)跳轉(zhuǎn)主頁(yè)面，主頁(yè)面如下。
8.看我的待辦中的項(xiàng)目，狀態(tài)都為申報(bào)成功，這樣申報(bào)就完成啦！
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