2021年3月21日，繼證監(jiān)會給予康美藥業(yè)60萬元的頂格處罰后，其審計機構“正中珠江”的處罰也已落地。

因在康美藥業(yè)審計業(yè)務中涉嫌違反相關法律法規(guī)，2019年廣東正中珠江會計師事務所被證監(jiān)會立案調查。近日，證監(jiān)會發(fā)布了對正中珠江的行政處罰決定書。

沒收業(yè)務收入1425萬元 ，罰款4275萬元

處罰書中顯示，證監(jiān)會決定對正中珠江會計師事務所責令改正，罰沒5700萬元；對楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升三人給予警告，并分別處以10萬元罰款；對劉清給予警告，并處以3萬元罰款。

根據了解，廣東正中珠江會計師事務所系康美藥業(yè)2016年-2018年年度財務報表審計機構，楊文蔚、張靜璃、劉清三人系康美藥業(yè)財務報表的簽字注冊師，蘇創(chuàng)升為康美藥業(yè)2016年和2017年年度審計的項目經理。

以下為記者整理的行政處罰決定書中的部分要點：

一、正中珠江出具的康美藥業(yè)2016年至2018年年度審計報告存在虛假記載

康美藥業(yè)2016年、2017年、2018年連續(xù)三年的年度報告里均存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載行為。而正中珠江分別為康美藥業(yè)2016年、2017年財務報表出具了標準無保留的審計意見；2019年4月28日，正中珠江為康美藥業(yè)2018年財務報表出具了保留意見。經查，正中珠江出具的前述審計報告存在虛假記載。

二、2016年和2017年年報審計期間，正中珠江未對康美藥業(yè)的業(yè)務管理系統(tǒng)實施相應審計程序，未獲取充分適當的審計證據

捷科SCM3.0新架構供應鏈系統(tǒng)（以下簡稱捷科系統(tǒng)）為康美藥業(yè)的業(yè)務管理信息系統(tǒng)，金蝶EAS系統(tǒng)是康美藥業(yè)進行賬務處理的信息系統(tǒng)。正中珠江相關審計人員明知康美藥業(yè)捷科系統(tǒng)的存在，未關注捷科系統(tǒng)與金蝶EAS系統(tǒng)是否存在差異，未分析差異形成的原因及造成的影響，未實施必要的審計程序。

三、正中珠江對康美藥業(yè)2016年財務報表的審計存在缺陷

2016年度，康美藥業(yè)的貨幣資金、營業(yè)收入均存在舞弊風險，正中珠江在進行審計時，在風險識別與評估階段部分認定結論錯誤；在實施風險應對措施時，未嚴格執(zhí)行舞弊風險應對措施等審計計劃，執(zhí)行審計程序違反誠信原則，未對函證保持有效控制，未保持應有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序消除疑慮，導致未獲取充分、適當的審計證據，甚至出現(xiàn)審計項目經理配合康美藥業(yè)財務人員攔截詢證函、將偽造的走訪記錄作為審計證據的行為。最終，正中珠江出具的康美藥業(yè)2016年財務報表審計報告存在虛假記載。此外，項目經理蘇創(chuàng)升嚴重違反獨立性要求，正中珠江對內部員工管理監(jiān)控不到位，實施的內部質量控制不符合《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》第35條、第38條、第47條的規(guī)定。

四、正中珠江對康美藥業(yè)2017年財務報表的審計存在缺陷

2017年度，康美藥業(yè)的貨幣資金、營業(yè)收入均存在舞弊風險，正中珠江在審計過程中，在風險識別與評估階段部分認定結論錯誤；實施風險應對措施時，未嚴格執(zhí)行舞弊風險應對措施等審計計劃，執(zhí)行審計程序違反誠信原則，未對銀行、往來款函證保持有效控制，未保持應有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序消除疑慮，導致未獲取充分、適當的審計證據，甚至出現(xiàn)項目經理配合康美藥業(yè)財務人員攔截詢證函、將偽造走訪記錄作為審計證據的行為。最終，正中珠江出具的康美藥業(yè)2017年財務報表審計報告存在虛假記載。此外，項目經理蘇創(chuàng)升嚴重違反獨立性要求，正中珠江對內部員工管理監(jiān)控不到位，實施的內部質量控制違反了《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》第35條、第38條和第47條的規(guī)定。

五、正中珠江對康美藥業(yè)2018年財務報表的審計存在缺陷

2018年度，康美藥業(yè)的營業(yè)收入存在舞弊風險，中藥材貿易屬于當期營業(yè)收入異常且重要的組成部分，正中珠江對其單獨執(zhí)行實質性審計程序以應對存在的舞弊風險。實際執(zhí)行過程中，正中珠江在風險識別與評估階段部分認定結論錯誤；在實施風險應對措施時，未嚴格執(zhí)行審計計劃，未保持應有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序消除疑慮，導致未獲取充分、適當的審計證據。雖然正中珠江出具的康美藥業(yè)2018年財務報表審計報告帶有保留意見的事項，但其并未對營業(yè)收入事項發(fā)表保留意見，不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第27條的規(guī)定。

上述違法事實，有相關審計報告、收費憑證及發(fā)票、審計工作底稿、康美藥業(yè)出具的情況說明、當事人和相關人員詢問筆錄等證據證明，足以認定。

根據當事人違法行為的事實、性質、情節(jié)與社會危害程度，依據2005年《證券法》第二百二十三條，證監(jiān)會決定：

一、對廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）責令改正，沒收業(yè)務收入1425萬元，并處以4275萬元罰款；

二、對楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升給予警告，并分別處以10萬元罰款；

三、對劉清給予警告，并處以3萬元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書之日起15日內，將罰沒款匯交中國證券監(jiān)督管理委員會開戶銀行，由該行直接上繳國庫，并將注有當事人名稱的付款憑證復印件送中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰委員會辦公室備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復議，也可在收到本處罰決定書之日起6個月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

廣東東方金源律師事務所金焰律師對證券時報記者表示，康美藥業(yè)造假事件的影響是非常嚴重的。它不僅損害了全體股東的合法權益，而且造成了極其惡劣的社會反響，而造假中間必要的一個環(huán)節(jié)就是涉案的廣東正中珠江會計師事務所出具的審計報告存在重大的遺漏過失等。換句話說，沒有這家會計師事務所出具的審計報告，康美藥業(yè)就不可能造假這么久沒有沒有被發(fā)現(xiàn)。這件事情對我們很多的會計師事務所來說，敲響了職業(yè)道德的警鐘！

而且往嚴重里說，幫助上市公司造假其實是一種犯罪行為。由于案發(fā)時間是在新的證券法實施之前，因此這次證監(jiān)會的處罰是按照2005年的證券法，采用沒收收入并處三倍罰款的方式，對這些會計師個人處3~10萬元的罰款。金律師認為這種處罰應該說，在當時的法律里已經是采取了最重的處罰，但是遠遠達不到懲戒的效果，因此期待新的證券法能發(fā)揮出更好的效果。

事件回顧：康美藥業(yè)爆雷全過程

1、康美公告財務差錯

2018年4月29日，康美藥業(yè)發(fā)布了一份《關于前期會計差錯更正的公告》。公告具體闡述了公司2017年年報中出現(xiàn)的14項會計錯誤。其中最主要的有以下幾點。

由于財務數據出現(xiàn)會計差錯，造成2017年營業(yè)收入多計入88.98億元，營業(yè)成本多計入76億元，銷售費用少計入5億元，財務費用少計入2億元，銷售商品多計入102億元，貨幣資金多計入299億元，籌資活動有關的現(xiàn)金項目多計入3億元。

2、正中珠江被立案調查

證監(jiān)會向正中珠江下發(fā)調查通知書，因正中珠江在康美藥業(yè)審計業(yè)務中涉嫌違反證券相關法律法規(guī)，證監(jiān)會對其立案調查，其調查時間為2019年5月9日。

3、康美存在假存款、假收入

證監(jiān)會2019年5月17日通報，2018年底證監(jiān)會日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，康美藥業(yè)股份有限公司（簡稱康美藥業(yè)）財務報告真實性存疑，涉嫌虛假陳述等違法違規(guī)，證監(jiān)會當即立案調查。12月29日，康美藥業(yè)披露有關信息。

現(xiàn)已初步查明，康美藥業(yè)披露的2016至2018年財務報告存在重大虛假，涉嫌違反《證券法》第63條等相關規(guī)定。

一是使用虛假銀行單據虛增存款，

二是通過偽造業(yè)務憑證進行收入造假，

三是部分資金轉入關聯(lián)方賬戶買賣本公司股票。

4、康美深夜道歉，主動ST

康美藥業(yè)在2019年5月17日晚上近12點的時候發(fā)公告道歉，并主動ST。

公告里稱，公司有88.79億被拿去炒股了。

康美在公告稱，經公司核查，公司與相關關聯(lián)公司存在88.79億元的資金往來，該等資金被相關關聯(lián)公司用于購買公司股票。

5、康美股東大會董事長鞠躬道歉

2019年6月28日下午，漩渦中的ST康美在普寧召開2018年年度股東大會，審議2018年年報、董監(jiān)事會工作報告、年度利潤分配預案、續(xù)聘會計師事務所、擬發(fā)行債務融資產品等10項議案，均獲得通過。

在與現(xiàn)場股東交流環(huán)節(jié)中，馬興田表示，借這次股東大會的機會，向所有股東說聲“對不起”！隨后，馬興田起身鞠躬致歉。

“公司在二十多年的發(fā)展中，特別是近幾年的高速發(fā)展中，確實存在不規(guī)范的情況，被證監(jiān)會立案調查?！瘪R興田說，“我們正在積極配合調查，爭取在調查結果出來后更有信心的做好主業(yè)?！?/p>

6、遭《焦點訪談》點名

2019年8月9日，央視焦點訪談《財務造假須嚴懲》專題報道點名了康得新、康美藥業(yè)、輔仁藥業(yè)等一批上市公司涉嫌財務造假的違法違規(guī)行為。

7、馬興田被公安機關采取強制措施

2020年7月10日，康美藥業(yè)發(fā)布《關于公司實際控制人被采取強制措施的公告》，稱收到公司實際控制人馬興田先生家屬的通知，馬興田先生因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被公安機關采取強制措施。馬興田先生自2020年5月份已不在公司擔任任何職務。

8、康美藥業(yè)發(fā)布《2020年度業(yè)績預虧公告》

2021年1月30日，康美藥業(yè)發(fā)布《2020年度業(yè)績預虧公告》稱：“針對可能面臨的投資者民事訴訟索賠，公司期末補充計提或有訴訟費用 50000萬元?！?/p>