優(yōu)惠券釋義

優(yōu)惠券，給持券人的某種特殊權利的優(yōu)待券。優(yōu)惠券的種類繁多，如現金券，體驗券，禮品券，折扣券，特價券，換購券。抵用券可以在消費時直接折抵商品價值，屬于優(yōu)惠券的一種。與代金券不同，代金券是可以代替錢幣來購買或者消費的一張紙或者卡?？梢灾苯佑脕碣徺I商品，但并不能給消費者帶來優(yōu)惠，消費者還是原價購買的商品，而優(yōu)惠券的使用可以折抵商品價值，給消費者帶來了優(yōu)惠。

納稅策劃理由

納稅策劃理：優(yōu)惠券雖然類似折扣，但是由于商家發(fā)放優(yōu)惠券大多數是當日無法在同張發(fā)票上注明，不能按折扣抵減處理。應想法將優(yōu)惠券折扣在銷售商品開具的同時能一張發(fā)票上注明才符合 154 號文件規(guī)定，即可以按照抵減折扣額后的的收入納稅。如何將優(yōu)惠券設計為一種能夠抵減收入的折扣券就成為節(jié)稅的邏輯。

籌劃案例分析

（一）案例：

甲商家給消費者王先生消費達到 1130 元時給予 130 元面值的優(yōu)惠券，可以下次購物時抵扣商品價值。王先生用這個優(yōu)惠券再次消費了 1130 元，抵扣了 130 元，實際支付商家 1000 元。

（二）納稅策劃前后增值稅計算比較

（1） 策劃前

甲商家前次銷售因為無法在同一張發(fā)票分別顯示折扣，只能按全額交稅，應交增值稅=1130/1.13*13%=130 （元）

甲商家再次銷售因為含稅銷售額還是 1130 元，并沒有折扣的說明，無法抵扣銷售額，是全額交增值稅，應交增值稅=1130/1.13*13%=130 （元）總計交增值稅=260 （元）

（2）實施策劃

節(jié)稅思路：電商返利券雖屬于折扣額，但這種折扣是需要客戶下次購物的行為來實現的。將首次購買商品獲贈的優(yōu)惠券設計為下次客戶購物的折扣券。

具體操作：商家可以設計活動：首次購物時候若客戶購買達到 113 元時候給予相應 13 元的優(yōu)惠折扣券，作為下次購物時候的商品的優(yōu)惠折扣，并且活動注明客戶要求開具發(fā)票的時候在同一張發(fā)票上顯示優(yōu)惠折扣額。也就是客戶需要發(fā)票時候是按照扣除折扣后的凈額開具的。這樣就能滿足國稅[1993] 154 號文件的規(guī)定，起到較好的節(jié)稅效果。

政策依據：

國稅發(fā)[1993]154 號規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。國稅函[2010]56 號規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票 上的“ 金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

（3）策劃后計算應交增值稅

①甲商家前次銷售因為無法在同一張發(fā)票分別顯示折扣，只能按全額交稅，應交增值稅=1130/1.13*13%=130 （元）

②甲商家再次銷售因為含稅銷售額還是 1130 元，有折扣券的說明，且折扣額與原銷售額開票在同一張發(fā)票上，可以抵扣銷售額，按抵扣后的凈額交增值稅應交增值稅=1000/1.13*13%=115 （元），總計交增值稅=130+115=245 （元）

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應對比：策劃前應交增值稅為 260 元，策劃后應交增值稅為 245 元，增值稅節(jié)稅金額=260-245=15（元）