企業(yè)購進(jìn)和賣出不一致，很大程度是會被稽查的，并且還有可能會變成虛開發(fā)票。這不就有一家煤炭企業(yè)，進(jìn)銷項不一致被稅局定性虛開，注銷后仍被移送公安追究刑事責(zé)任。

今天就跟著一起來看下吧！

煤炭企業(yè)進(jìn)銷項不一致

被稅局定性虛開

國家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)處理決定書

泰稅稽處〔2022〕37號

江蘇**煤炭銷售有限公司：（納稅人識別號：略）

我局（所）于2021年10月13日至2022年5月20日對你（單位）（地址:泰州市**區(qū)**路*號***）2018年9月21日至2021年8月31日增值稅發(fā)票使用情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

你單位2018年9月～12月向大連HT石油化工有限公司等單位購進(jìn)二甲苯等有機(jī)化學(xué)原料1399185501.30元（不含稅），申報抵扣增值稅223869680.21元，向北京BRF商貿(mào)有限公司等單位購進(jìn)煤炭2701014噸（上述煤炭均為北京市稅務(wù)局代開發(fā)票），金額269515320.41元（不含稅），平均單價99.78元/噸，向洪洞縣LZ選煤廠等單位銷售煤炭2667279.43噸，金額1381097958元（不含稅），平均單價517.79元/噸，開具增值稅專用發(fā)票13853份，購進(jìn)產(chǎn)品與實(shí)際銷售產(chǎn)品名稱不一致。

你單位2019年1月～7月向浙江舟山JA石油化工有限公司等單位購進(jìn)二甲苯等有機(jī)化學(xué)原料858418797.79元（不含稅），申報抵扣增值稅137347007.65元，向北京CZH商貿(mào)有限公司等單位購進(jìn)煤炭1962730噸（上述煤炭均為北京市稅務(wù)局代開發(fā)票），金額222539611.55元（不含稅），平均單價113.38元/噸，向鄒平SM經(jīng)貿(mào)有限公司等單位銷售煤炭2291373.26噸，金額1033320799.68元（不含稅），平均單價450.96元/噸，開具增值稅專用發(fā)票10364份，購進(jìn)產(chǎn)品與實(shí)際銷售產(chǎn)品名稱不一致。

檢查人員去你單位注冊地點(diǎn)**區(qū)**路*號***了解情況，招商單位江蘇GR石化市場管理有限公司證明你單位已于2019年8月13日注銷工商登記，法人代表的手機(jī)號顯示為空號，財務(wù)負(fù)責(zé)人是招商單位江蘇GR石化市場管理有限公司的工作人員，只是幫助你單位進(jìn)行了稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)名認(rèn)證，實(shí)際沒有從事你單位的財務(wù)工作，現(xiàn)已無法聯(lián)系你單位相關(guān)經(jīng)營人員。

綜上，你單位存在虛開發(fā)票的違法行為。

二、處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條之規(guī)定，認(rèn)定你單位往下游開具的24217份增值稅專用發(fā)票為虛開，金額合計2414418758.12元，稅額合計385753480.03元，價稅合計2800172238.15元。

對上述定性虛開發(fā)票，出具《已證實(shí)虛開通知單》并附相關(guān)證據(jù)材料，發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

你單位虛開增值稅專用發(fā)票，稅額達(dá)到十萬元以上，涉嫌犯罪，根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院第310號令）第三條及《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（2022年修訂）第五十六條的規(guī)定，移送公安機(jī)關(guān)處理。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二二年六月八日

有話說：

本案是一起空殼煤炭公司對外虛開增值稅專用發(fā)票后注銷走逃，依然被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處移送公安機(jī)關(guān)的案例。

我們應(yīng)該知道，作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，而且名稱必須一致。國家稅務(wù)總局明文要求“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

隨著稅收監(jiān)管電子化、信息化，尤其是金稅四期進(jìn)一步加強(qiáng)了涉稅信息的互通互聯(lián)，企業(yè)進(jìn)項、銷項嚴(yán)重背離的情況將進(jìn)一步暴露在監(jiān)管之下，極易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，具有極大的涉稅風(fēng)險。

特別注意：企業(yè)注銷不能免除其主要負(fù)責(zé)人的刑事責(zé)任。有的企業(yè)在注銷時，其涉稅違法行為未被稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)掌握，在其注銷后案發(fā)，實(shí)施犯罪的主要負(fù)責(zé)人依然要承擔(dān)刑事責(zé)任。尤其是涉及到虛開犯罪的，增值稅發(fā)票的鏈條長、長期留痕，即使企業(yè)注銷后，也可能由于上、下游企業(yè)的關(guān)系被查處。

使用增值稅專用發(fā)票

一定要注意的幾種情況

目前，稅務(wù)部門金稅四期升級版系統(tǒng)已經(jīng)完全覆蓋涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域，而且企業(yè)通過升級版開票系統(tǒng)所開的發(fā)票信息，將完全上傳到金四系統(tǒng)，金四系統(tǒng)也會根據(jù)企業(yè)所開發(fā)票的各項數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，一旦不符合規(guī)范，將會很容易篩選出來，并對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警！

最近有小伙伴說，稅務(wù)局找企業(yè)，說他們開的發(fā)票有問題，并讓他們把商品編碼的截圖發(fā)給稅務(wù)部門，出現(xiàn)這種情況，就是因為企業(yè)在開票的時候，商品選擇的稅收分類編碼不一致造成的！

在這，再次提醒大家，使用專用發(fā)票的時候一定注意以下幾種情況：

1

開票時一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

2

不得虛開發(fā)票，按照實(shí)際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票，貨物，資金三個方面保持一致；

3

作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

4

商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

5

專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打??；

6

發(fā)票打印的時候，一定要規(guī)范的打印到發(fā)票上，不能出格，不能打印不完整（有些打印機(jī)設(shè)置的原因，往往后面打不全）；

7

專用發(fā)票發(fā)票在傳遞過程中，不能損壞，污染；

8

堅決杜絕買賣發(fā)票！任何買賣發(fā)票的行為，金四系統(tǒng)都能查出來，不僅不能節(jié)稅，而且還會補(bǔ)稅，交滯納金，罰款，情節(jié)嚴(yán)重會觸犯刑法。

什么是虛開發(fā)票

虛開發(fā)票有什么后果？

01

什么是虛開發(fā)票

02

虛開發(fā)票的后果

• 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的

• 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

• 虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款

• 虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款

• 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得




虛開發(fā)票是一道紅線！企業(yè)千萬不能碰！不僅面臨稅法，還可能觸碰刑法：

虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰款；

虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰款；

虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰款或者沒收財產(chǎn)……






03

真實(shí)發(fā)生交易，卻收到虛開發(fā)票怎么辦？

我們在眾多虛開發(fā)票的案件中發(fā)現(xiàn)，總會有很多企業(yè)“無辜”中招，明明是正規(guī)途徑取得的發(fā)票，卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。比如，上述案例中犯罪團(tuán)伙向900多家企業(yè)虛開發(fā)票4000多份，如果有的企業(yè)明明是真實(shí)發(fā)生的交易，但是卻取得虛開的發(fā)票，應(yīng)該怎么辦呢？

而盡管企業(yè)屬于“善意取得”，有些情況往往也不能抵扣進(jìn)項稅和稅前扣除。






根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第二條規(guī)定，“外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等”，企業(yè)扣除憑證不僅限于發(fā)票，若其他憑證能夠證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，且稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，則可以憑借該有效憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2023年起，千萬別碰這10條紅線！

企業(yè)立刻對照自查！

紅線一：虛開發(fā)票




其中，與實(shí)際經(jīng)營情況不符：




1、沒有真實(shí)交易；

2、有真實(shí)交易，但開具數(shù)量或金額不符；

3、進(jìn)行了實(shí)際交易，但讓他人代開發(fā)票。




注意：虛開發(fā)票不只是說公司虛開了發(fā)票才算虛開，同樣你接受虛開的發(fā)票也是虛開發(fā)票。




紅線二：對開、環(huán)開發(fā)票











對開、環(huán)開發(fā)票雖然屬于閉環(huán)抵扣，未少繳稅，也未給國家造成損失。但是，它是基于沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下開具的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票，同樣會面臨相應(yīng)的處罰。




紅線三：三流或四流不一致




三流一致就是資金流、發(fā)票流、貨物流相統(tǒng)一，有的會加上合同流，也就是四流一致。




如果三流或四流不一致，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為“虛開發(fā)票”，面臨處罰。






紅線四：通過公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私等隱匿收入




去年央行剛剛發(fā)布了大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，這無疑也是釋放了一個信號，通過私戶來隱匿收入實(shí)屬自投羅網(wǎng)。




下面給整理了9種情況會被重點(diǎn)監(jiān)管，請收藏~~~






紅線五：買發(fā)票、虛列工資等多列支出




買發(fā)票相當(dāng)于虛開發(fā)票，這種行為不僅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、稅前調(diào)增，還要面臨巨額罰款和滯納金，甚至?xí)艿叫淌绿幜P。




“工資表”也將是稅局稽查的重點(diǎn)方向，剛剛實(shí)行個稅匯算清繳，稅局就接到了不少納稅人的投訴電話：莫名其妙“被任職”，憑空多了份“收入”。不用想，被投訴的企業(yè)都被稅局稽查了。在此奉勸老板會計們不要再在工資上動小心思了。




在此給大家3點(diǎn)建議：




1、工資表涉及人員簽字；

2、通過銀行代發(fā)工資，避免現(xiàn)金發(fā)放；

3、工資發(fā)放員工，一定要交社保、簽勞動合同。




紅線六：個人所得稅上動歪腦筋




2023年個稅也是被稽查的重點(diǎn)，隨著個稅申報系統(tǒng)不斷完善，冒用身份、編造虛假工資等都很容易被稽查。






紅線七：疏忽小稅種




很多公司對小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會被監(jiān)管，這樣想就大錯特錯了，小稅種也會引起大風(fēng)險。




紅線八：騙取出口退稅




現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代，多部門（稅務(wù)、海關(guān)、銀行等）信息已共享，再想通過以前方法騙取出口退稅已經(jīng)不現(xiàn)實(shí)。




紅線九：庫存賬實(shí)不一致




發(fā)票開具實(shí)行全票面上傳，簡單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價都會被監(jiān)管。也就是說，公司的進(jìn)銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，很快就會接到稅務(wù)局電話，甚至?xí)?shí)地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。




在此提醒，一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫存，做賬實(shí)差異分析表。再者，違法的事情不要做，不要開具與實(shí)際經(jīng)營不符的發(fā)票。




紅線十：長期零申報




零申報是指納稅人或扣繳義務(wù)人沒有發(fā)生應(yīng)稅行為?！伴L期”，通常情況下認(rèn)定為半年。




長期“零申報”后




1、稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；




2、納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D納稅人，承擔(dān)D納稅人后果；




3、對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查；




4、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。




除此之外，如果你的企業(yè)屬于高新企業(yè)等稅收優(yōu)惠認(rèn)定企業(yè)，或者稅負(fù)率異常等，也會受到稅局的重點(diǎn)“關(guān)照”。




最后奉勸各位老板和會計，一定對照自查，莫碰紅線，否則一定會得不償失，追悔莫及！




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