國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書

深稅二稽處[2023] 1270 號

深圳***資產(chǎn)管理有限公司(納稅人識別號:91440***178 ):

經(jīng)我局于 2023 年4月3日至 2023 年7月4日對你(單位)(地址:深圳市***) 2021年1月1日至2021 年 12 月 31 日取得增值稅普通發(fā)票使用情況進行了檢查，你 ( 單位) 存在違法事實及處理決定如下:

一、違法事實

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局來函證實你公司取得深圳市***科技有限公司開具的 18 份增值稅普通發(fā)票為虛開發(fā)票，發(fā)票代碼為: 044032100104，發(fā)票號碼為: 00086413-00086422，開票日期為:2021 年 09 月01日，發(fā)票代碼為: 044031900204，發(fā)票號碼為:23269328-23269335，開票日期為: 2021 年 08 月 12日，發(fā)票金額合計1,782,178.2 元，稅額合計 17,821.8 元。

你公司已走逃失聯(lián)，暫未有證據(jù)顯示你公司將上述虛開發(fā)票在2021 年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、處理決定及依據(jù)

鑒于暫未有證據(jù)顯示你公司將上述虛開發(fā)票在 2021 年度企業(yè)所得稅稅前扣除，故暫不處理。

你公司若對本決定有異議，請自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

2023年7月6日

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書

深稅二稽罰告〔2023〕363 號

深圳市***實業(yè)有限公司：(納稅人識別號：9144***2251F)

我局擬對你（單位）（地址：深圳市***號）的稅收違法行為作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定

（一）違法事實及證據(jù)

1.查明的違法事實

國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局稽查局來函證實你公司接受成都***商貿(mào)有限公司開具的171 份增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票，發(fā)票代碼：4403143160，發(fā)票號碼：00758731-00758744、00759346-00759370，發(fā)票代碼：4403202130，發(fā)票號碼：06132166-06132218、05946247-05946306，發(fā)票代碼：4403193130，發(fā)票號碼：

11399771-11399789，發(fā)票金額合計：1,707,881.31 元，稅額合計：222,024.69 元。

經(jīng)查，你公司未將上述虛開發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

2.違法后果

你公司已走逃，未按規(guī)定提供賬簿資料，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30 號）第三條、第六條、第八條、《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的公告》(國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2018年第16 號)的規(guī)定，按照5%的應(yīng)稅所得率對你公司2020 年企業(yè)所得稅進行核定征收。你公司2020 年度開票金額為2,073,716.56 元，以開票金額2,073,716.56 元作為核定征收的收入依據(jù)，你公司2020 年度企業(yè)所得稅未申報納稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第三條、第四條、第二十二條、第五十三條、第五十四條的規(guī)定，經(jīng)計算，你公司2020 年度取得應(yīng)稅收入2,073,716.56 元，核定應(yīng)納稅所得額為103,685.83 元，應(yīng)申報繳納企業(yè)所得稅5,184.29 元，少申報繳納企業(yè)所得稅5,184.29 元。

3.證據(jù)指向

上述違法事實，有以下證據(jù)證實：

已證實虛開通知單、納稅申報表、非正常戶認定等。

（二）擬作出的處罰決定及法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，擬對你公司少繳的2020 年度企業(yè)所得稅5,184.29 元處少繳企業(yè)所得稅百分之五十的罰款2,592.15 元。

上述擬罰款合計2,592.15 元。

二、你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局（所）作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局（所）進行陳述、申辯或自行提供陳述、

申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你罰款2000 元（含2000 元）以上，擬對你單位罰款10000 元（含10000 元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你（單位）有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日后5 個工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

2023年7 月7 日

【讀后感】

兩個案件的共同點是，都是受票方取得虛開發(fā)票，都是走逃失聯(lián)，無法查賬，因為一個是普通發(fā)票，一個是未抵扣進項，所以都不涉及增值稅的調(diào)整，只需要考慮企業(yè)所得稅。

兩個案子的處理方式是：一個是暫不處理；一個是核定征收了企業(yè)所得稅并定性為偷稅進行了處罰。

同樣一個稽查部門，同一時期，看起來類似的案情，為什么處理方式不盡相同呢？估計和每個公司的具體情況以及案件的取證情況相關(guān)，這一點我深有體會，局外人看起來相似的案件，局內(nèi)人細究下來，其實是有明顯差別的，并不能一刀切處理。

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