2018年12月27日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，通知明文規(guī)定：“自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”

但昨日（29日）央視新聞聯(lián)播報(bào)道，李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，也就是我們所說(shuō)的年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠政策。

央視新聞聯(lián)播稱(chēng)：“為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。”

對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)并不清楚年終獎(jiǎng)的政策優(yōu)惠是什么樣的，今天小柳就給大家簡(jiǎn)單解釋一下。

1、年終獎(jiǎng)計(jì)稅有什么優(yōu)惠政策？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定：“以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。”

“計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”，同時(shí)，“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅?！?/p>

這句話是什么意思呢？

也就是說(shuō)我們的年終獎(jiǎng)也要按3%—45%的個(gè)稅稅率納稅，我們假設(shè)某人在2021年年底獲得了3萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)，那么除以12個(gè)月得到的數(shù)額就是2500元，按照個(gè)稅稅率表對(duì)應(yīng)的檔次為“不超過(guò)3000元，按3%的稅率扣稅”。那么每月只需要繳納75元的個(gè)稅，全年總計(jì)900元。

但如果合并納稅的話，年終獎(jiǎng)就要與工資合并在一起計(jì)算，我們假設(shè)這個(gè)人的應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)（稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元起征點(diǎn)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基），工資+年終獎(jiǎng)共計(jì)18萬(wàn)，適用于20%的稅率，需要繳納19080的個(gè)稅。

而如果分開(kāi)計(jì)稅的話，此人的工資部分僅需繳納13080元，年終獎(jiǎng)部分僅需繳納900元，共計(jì)13980元，比合并后的19080元節(jié)約了5100元。

2、誰(shuí)得了實(shí)惠？

雖然優(yōu)惠政策有了，那又是哪些人得到了實(shí)惠呢？合并與單獨(dú)計(jì)算都是哪些人群獲得實(shí)惠呢？

我們假設(shè)某公司的小張，2021年工資在扣除三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后，年應(yīng)繳納所得額為3萬(wàn)元，而年終獎(jiǎng)為15萬(wàn)元，如果單獨(dú)計(jì)稅的話，小張工資部分不需要納稅，年終獎(jiǎng)部分需納稅13080元。

但如果將工資與年終獎(jiǎng)合并納稅的話，那么綜合收入就只需要繳納9400元，與分開(kāi)計(jì)稅相比，少繳納了3680元。

也就是說(shuō)對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的人群，那么工資與年終獎(jiǎng)分開(kāi)計(jì)稅更劃得來(lái)，但如果是年終獎(jiǎng)高于工資的話，那么年終獎(jiǎng)與工資合并計(jì)稅更劃得來(lái)。

3、為什么要合并？

可能會(huì)有部分小伙伴好奇，既然分開(kāi)計(jì)稅更適合工資高于年終獎(jiǎng)的大部分人群，那為什么還要將工資與年終獎(jiǎng)合并呢？

因?yàn)楹芏喙緯?huì)利用發(fā)放方式，使同樣稅前收入的兩人，最終卻拿到不一樣的稅后收入，使完全靠工資的這部分人群的利益受損。

我們假設(shè)甲乙兩人的稅前年收入都是20萬(wàn)，但甲的發(fā)放方式為10萬(wàn)工資+10萬(wàn)年終獎(jiǎng)，而乙則為沒(méi)有年終獎(jiǎng)，全部為20萬(wàn)的工資。

那么甲（扣除6萬(wàn)起征點(diǎn)）后需要納稅8960元的個(gè)人所得稅，而乙（扣除6萬(wàn)起征點(diǎn)）后需要繳納11480元，同樣的稅前收入，不一樣的發(fā)放方式后，甲就比乙節(jié)約了2520元。

4、如何才能節(jié)稅呢？

可咨詢(xún)小柳！最后，請(qǐng)大家記住“節(jié)稅方法千萬(wàn)條，用錯(cuò)一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類(lèi)稅務(wù)問(wèn)題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！