4月大征期馬上結(jié)束了，很多小伙伴咨詢(xún)關(guān)于印花稅的問(wèn)題，今天一次性匯總給大家解惑：

• 印花稅需不需要計(jì)提？

• 今年印花稅沒(méi)有優(yōu)惠了嗎？

• 為什么印花稅按次申報(bào)采集稅源有報(bào)錯(cuò)，同步不到數(shù)據(jù)？

.....

趕緊跟著一起看看吧！

印花稅是否需要先計(jì)提？

印花稅是否需要先計(jì)提，是否需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算？

總有人說(shuō)有規(guī)定印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。

然后就說(shuō)別人：

一筆計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

一筆繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

這樣是錯(cuò)誤的。

應(yīng)該直接

借：稅金及附加

貸：銀行存款

說(shuō)實(shí)話，我覺(jué)得有這種觀念的朋友，還是要多深入思考一下，學(xué)習(xí)知識(shí)要多領(lǐng)會(huì)本質(zhì)，不要流于表面。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南-附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》確實(shí)有規(guī)定：

企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

但是這里你要注意的是應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目？

應(yīng)交稅費(fèi)是一個(gè)負(fù)債類(lèi)科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于當(dāng)期費(fèi)用哪怕沒(méi)有實(shí)際支出也要計(jì)入當(dāng)期，如果屬于當(dāng)期的稅金沒(méi)有實(shí)際支出，那就需要先計(jì)提出來(lái)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

準(zhǔn)則是規(guī)定了不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金不需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算，這個(gè)可以理解，不需要預(yù)計(jì)的，當(dāng)期直接發(fā)生就繳納的，我直接通過(guò)銀行存款繳納了就行了，也沒(méi)有必要先計(jì)提。

而我們現(xiàn)在印花稅基本都是匯總申報(bào)繳納，一般都是按期申報(bào)，次月申報(bào)繳納上月的，那實(shí)際你按月計(jì)提，后申報(bào)繳納，本身也該通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)先計(jì)提再繳納。（注:2022年7月1日后，取消按月申報(bào)，現(xiàn)在是按季申報(bào)）

而至于你購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存貨、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)的初始計(jì)量成本，在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)要繳納的印花稅，直接繳納了，你不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)，也是可以的。

但你不能說(shuō)，印花稅通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算就是錯(cuò)的。

還有，反而在日常核算中，非常鼓勵(lì)大家都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的。

為什么呢？

非常方便日后的查詢(xún)，比如你要查詢(xún)你當(dāng)期繳納了多少印花稅。

你直接查詢(xún)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅借方發(fā)生就行了，如果你通通計(jì)入稅金及附加，也沒(méi)有明細(xì)科目，稅金及附加下還有歸集核算其他稅費(fèi)，那你還的把明細(xì)摘要導(dǎo)出來(lái)一個(gè)個(gè)統(tǒng)計(jì)。

其實(shí)審計(jì)每年也會(huì)做應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，他們也是要看你應(yīng)交稅費(fèi)的發(fā)生，這是財(cái)務(wù)附注的一部分。

如果你賬務(wù)做的清晰，統(tǒng)計(jì)就是一件非常愉快且輕松的事情。

2023年印花稅減半優(yōu)惠繼續(xù)享受！

這兩天有小伙伴咨詢(xún)顧姐，申報(bào)印花稅申報(bào)的時(shí)候沒(méi)有優(yōu)惠了嗎？新成立的公司申報(bào)印花稅可以享受減半優(yōu)惠嗎？

先跟著一起看看相關(guān)政策：

六稅兩費(fèi)指的是六個(gè)稅收兩個(gè)附加費(fèi)，主要是針對(duì)企業(yè)征收的一些費(fèi)用，現(xiàn)給予減免的優(yōu)惠。

依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào))規(guī)定。

政策主要內(nèi)容：

（一）享受主體：小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)

（二）減免稅種：

六 稅 ：城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅

兩 費(fèi) ：教育費(fèi)附加、地方教育附加

（三）減征比例：50%幅度內(nèi)

（四）執(zhí)行期限：2022年1月1日至2024年12月31日

顧姐提示：從政策看，印花稅優(yōu)惠沒(méi)有到期。

政策適用范圍：

（一）之前主體：小規(guī)模納稅人

判定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下（銷(xiāo)售額不含稅）

（二）新增主體：小型微利企業(yè)

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)三百萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)三百人、資產(chǎn)總額不超過(guò)五千萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

大家想想一般納稅人是否可按小型微利企業(yè)享受“六費(fèi)兩稅”減免優(yōu)惠呢？

（三）新增主體：個(gè)體工商戶(hù)

注意：一般納稅人是否可按小型微利企業(yè)享受“六費(fèi)兩稅”減免優(yōu)惠，可按有無(wú)匯算清繳結(jié)果分兩種情況分析思考：

【一般納稅人小型微利企業(yè)】

(1) 減免政策適用的判定標(biāo)準(zhǔn)：以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)

①2023年1月1日至2023年6月30日期間，判定依據(jù)為2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果；

②2023年7月1日至2024年6月30日期間，判定依據(jù)為2023年辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果；

顧姐提示：針對(duì)群里小伙伴的疑問(wèn)，申報(bào)的時(shí)候沒(méi)有出現(xiàn)減半優(yōu)惠，是不是去年申報(bào)2021年匯算清繳的時(shí)候不符合小型微利企業(yè)，如果不符合的話，就不能享受。

【一般納稅人新設(shè)立企業(yè)】

（1）首次匯算清繳前依據(jù)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判定

① 按規(guī)定辦理首次匯算清繳前：申報(bào)期上月末的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

② 設(shè)立當(dāng)月：本月的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

（2）首次匯算清繳后依據(jù)匯算清繳結(jié)果判定

① 匯算清繳結(jié)果確定是小型微利企業(yè) :

a. 自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日，適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

② 匯算清繳結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè) :

a. 自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日，不適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

b. 首次匯算清繳申報(bào)前，已申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，無(wú)需依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

顧姐提示，從這個(gè)政策看，新辦企業(yè)是可以享受減半優(yōu)惠的，

在申報(bào)印花稅的時(shí)候，需要手工勾選，直接在申報(bào)界面這邊勾選了小型微利企業(yè)，就會(huì)自動(dòng)出來(lái)享受減半。

政策申報(bào)事項(xiàng)：

(一) 納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

(二) 納稅人未及時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。

(三) 納稅人已依法享受”六稅兩費(fèi)”外的其他政策，依然可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

印花稅按次申報(bào)流程有變化

最近有也不少企業(yè)會(huì)計(jì)后臺(tái)咨詢(xún)?yōu)槭裁从』ǘ惏创紊陥?bào)采集稅源有報(bào)錯(cuò)，同步不到數(shù)據(jù)？顧姐提醒，印花稅按次申報(bào)流程有變化，不注意這些變化點(diǎn)，有可能申報(bào)失??！

印花稅納稅期限

Part.1

1、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納。

印花稅按次申報(bào)不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報(bào)即可

2、境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納。

納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)）

登錄電子稅務(wù)局，可點(diǎn)擊我的信息-納稅人信息，左側(cè)稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看是否有認(rèn)定信息。若有則按照認(rèn)定信息按季或者按年申報(bào)，若沒(méi)有的，則可以選擇按次申報(bào)。

申報(bào)流程

Part.2

登錄電子稅務(wù)局后，可以通過(guò)【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【印花稅申報(bào)】

進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐”后，在“本月可以申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表（選報(bào)部分,依發(fā)生）”模塊中，找到印花稅（按次），點(diǎn)擊“稅源采集”按鈕。

進(jìn)入稅源采集界面后，點(diǎn)擊頁(yè)面左上方按鈕可以進(jìn)行“查詢(xún)稅源信息”、“新增稅源信息”、“作廢稅源信息”、“綜合納稅申報(bào)”等操作。

點(diǎn)擊“新增稅源信息”按鈕，進(jìn)入“財(cái)行稅通用申報(bào)印花稅稅源信息采集表”。

修改*稅款所屬期起:，改成書(shū)立日期當(dāng)天。（若本月書(shū)立的，該日期也可不修改）

在下方按次申報(bào)模塊，增行添加信息后，保存即可。

【應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號(hào)】：不需進(jìn)行填寫(xiě)。當(dāng)填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》全部必填項(xiàng)目后，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

【應(yīng)稅憑證名稱(chēng)】：填寫(xiě)應(yīng)稅憑證的具體名稱(chēng)，如買(mǎi)賣(mài)合同、運(yùn)輸合同、借款合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同等。

【應(yīng)稅憑證數(shù)量】：逐份申報(bào)應(yīng)稅憑證時(shí)填1，合并匯總填寫(xiě)應(yīng)稅憑證時(shí)填寫(xiě)合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。合并匯總填寫(xiě)應(yīng)稅憑證時(shí)，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。

【稅目】：選擇對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅品目。

【子目】：填寫(xiě)對(duì)應(yīng)稅目的征收子目。這里需要注意的是，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目對(duì)應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對(duì)應(yīng)子目選填。其中融資租賃合同、買(mǎi)賣(mài)合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營(yíng)業(yè)賬簿不需要填寫(xiě)子目。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：系統(tǒng)帶出所屬期的起始和終止時(shí)間?？尚薷?，但需要在*稅款所屬期起、止日期內(nèi)。

【應(yīng)稅憑證書(shū)立日期】：填寫(xiě)應(yīng)稅憑證書(shū)立日期。

選擇 稅款所屬期起，為書(shū)立日期當(dāng)天（若本月書(shū)立的，該日期也可不修改），然后勾選進(jìn)行稅源信息同步后，再申報(bào)即可。

申報(bào)完成后，可在信息查詢(xún)-涉稅查詢(xún)模塊查詢(xún)下載申報(bào)表，或者繳款。

常見(jiàn)問(wèn)題

Part.3

1、印花稅稅源信息采集中，采集稅款所屬期2023-03-31日的按次的印花稅稅源信息時(shí)，提示：“按次申報(bào)明細(xì)稅源的屬期超過(guò)了稅源信息采集表的時(shí)間范圍請(qǐng)重新選擇明細(xì)稅源稅款所屬期或者調(diào)整稅源信息采集表的稅款所屬期!”無(wú)法保存？

答：稅款所屬期起系統(tǒng)默認(rèn)為當(dāng)月2023-04-01到2023-04-30，手動(dòng)修改成2023-03-31后，再保存即可。

2、印花稅稅源信息采集中，已采集稅款所屬期2023-03-31日的按次的印花稅稅源信息，未申報(bào)，但是同步不到數(shù)據(jù)？

答：將印花稅（按次）右側(cè)的稅款所屬期起止改成2023-03-31后，再勾選同步即可。

3、本月已申報(bào)部分按次的印花稅了，還有一個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅款所屬期2023-04-03未申報(bào)，在做印花稅稅源信息采集提示：“調(diào)用系統(tǒng)服務(wù)出錯(cuò)，異常所在server名hxhd_issw_svr017,所屬應(yīng)用: 核心征管后端，異常原因: 1010010097000045本屬期已做過(guò)該稅種的采集,如需更正需要通過(guò)更正采集處理。”？

答：稅款所屬期起系統(tǒng)默認(rèn)為當(dāng)月2023-04-01到2023-04-30，前一次按次印花稅申報(bào)采集時(shí)未修改導(dǎo)致，本次可手動(dòng)修改成2023-04-03后，再保存即可。

4、印花稅稅源信息采集中，已采集稅款所屬期2023-03-31日的按次的印花稅稅源信息，未申報(bào)，發(fā)現(xiàn)采集有誤，想作廢稅源信息，但是查詢(xún)提示“不存在印花稅稅源采集信息”？

答：*稅款所屬期起:選擇2023-03-31日后再查詢(xún)即可。

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