本文以稅務(wù)管理的組織制度、數(shù)字管控體系、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)運營、生態(tài)發(fā)展五個方面為切入點，以某特大型中央企業(yè)數(shù)字稅務(wù)建設(shè)實踐為例，闡述其稅務(wù)管理的目標任務(wù)，探索納稅遵從、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)智庫、稅務(wù)規(guī)劃等稅務(wù)管理領(lǐng)域的建設(shè)路徑，為特大型中央企業(yè)稅務(wù)管理提供了新的思路。文章發(fā)表于全國中文核心期刊《財務(wù)與會計》2022年第12期，原文如下：

近年來，在推進減稅降費、提升辦稅效率的同時，國家稅務(wù)部門積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)深化企業(yè)數(shù)據(jù)透明化程度，實現(xiàn)更嚴格、更精準和全方位的監(jiān)控，企業(yè)所面臨的稅務(wù)監(jiān)管要求日趨嚴格。面對企業(yè)稅務(wù)管理意識薄弱、資源缺乏、稅務(wù)信息化水平較低等情況，如何應(yīng)對日益復(fù)雜的稅務(wù)合規(guī)性管理要求，如何監(jiān)控、洞察全集團的稅務(wù)風(fēng)險、協(xié)調(diào)全集團開展稅務(wù)規(guī)劃，如何促進稅務(wù)與財務(wù)、業(yè)務(wù)職能之間形成有效合作體系等是大型集團企業(yè)必須回答的重要問題。本文以某特大型中央能源企業(yè)（以下簡稱D集團）數(shù)字稅務(wù)建設(shè)實踐為例，為特大型中央企業(yè)稅務(wù)管理提供新的思路與借鑒。

一、數(shù)字稅務(wù)內(nèi)涵與框架搭建

D集團在推進財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，將稅務(wù)共享建設(shè)與財務(wù)共享建設(shè)一體化推進，實現(xiàn)財稅信息橫向貫通、縱向交互，形成完整財務(wù)數(shù)據(jù)湖。同時，稅務(wù)共享建設(shè)不僅關(guān)注涉稅基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的信息化，更加聚焦于組織制度、數(shù)據(jù)整合和運營、風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控、業(yè)財驅(qū)動和創(chuàng)新，是一個內(nèi)容完整、融合內(nèi)外的數(shù)字稅務(wù)管理體系。具體來說，是以準確納稅為目標，以風(fēng)險防控、價值創(chuàng)造為兩翼，以建設(shè)數(shù)字稅務(wù)為聯(lián)結(jié)，以“業(yè)財稅銀票”自動處理為標準,依托組織制度、標準系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)運營、兩大生態(tài)五位一體的支撐體系，打造數(shù)字稅務(wù)共享平臺，構(gòu)建納稅遵從、風(fēng)險防控、價值挖掘、資源配置、生態(tài)協(xié)同五大能力，并協(xié)同整合ERP和財務(wù)共享平臺在業(yè)務(wù)和財務(wù)領(lǐng)域的優(yōu)勢能力，實現(xiàn)業(yè)財稅的高度數(shù)據(jù)融合與共享，在更大范圍凝聚財稅價值共識、更深程度挖掘財稅要素潛力、更快速度識別業(yè)財經(jīng)營風(fēng)險、更高層次驅(qū)動業(yè)財發(fā)展創(chuàng)新，為公司發(fā)展注入數(shù)字化基因，助力“2035一流戰(zhàn)略”目標實現(xiàn)。

（一）以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為視角，規(guī)劃數(shù)字稅務(wù)組織制度

一是強化組織保障，構(gòu)建業(yè)務(wù)稅務(wù)、共享稅務(wù)、專家稅務(wù)三位一體的職能管理體系（見圖1），探索數(shù)字稅務(wù)新崗位。業(yè)務(wù)稅務(wù)作為一線稅務(wù)支持中心，敏捷響應(yīng)場景化管理需求，提高服務(wù)支持能力；共享稅務(wù)作為專業(yè)的稅務(wù)處理中心、共享的稅務(wù)政策執(zhí)行中心，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)智庫、稅務(wù)賦能中心，同時連接業(yè)務(wù)稅務(wù)與專家稅務(wù)；專家稅務(wù)作為決策與創(chuàng)新和政策解讀中心，引領(lǐng)全集團做好風(fēng)險指標、價值創(chuàng)造。

圖1 數(shù)字稅務(wù)職能管理體系

探索“管理層級協(xié)同”向“角色聚焦”轉(zhuǎn)變的路徑，通過構(gòu)建數(shù)字稅務(wù)體系，衍生出稅務(wù)規(guī)劃師、智能算法師、預(yù)測分析師、模型構(gòu)建師等新型數(shù)字化崗位，實現(xiàn)操作層、管理層、戰(zhàn)略層協(xié)同賦能，形成業(yè)稅智能、數(shù)字決策、風(fēng)險管控的數(shù)字稅務(wù)組織。

二是強化制度保障，編制稅務(wù)管理制度及指引，積聚數(shù)字化轉(zhuǎn)型智力支持。編制稅務(wù)管理手冊，明確稅務(wù)管理關(guān)鍵風(fēng)險點及控制措施、各流程涉稅環(huán)節(jié)、常見風(fēng)險點及風(fēng)險控制流程，規(guī)范跨部門分工、合作、溝通的工作程序，實現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃前移、稅務(wù)風(fēng)險控制前置。建立稅務(wù)管理評價體系，通過對納稅遵從、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險管理和基礎(chǔ)支持四個模塊的稅務(wù)管理能力進行定性評價，對企業(yè)所得稅稅負率、增值稅稅負率等指標進行定量評價，形成評價報告，并針對報告中提出的風(fēng)險和問題形成整改清單和整改措施，促使所屬單位持續(xù)提升集團稅務(wù)管理水平。

（二）以數(shù)據(jù)五統(tǒng)一為原則，設(shè)計集團數(shù)字稅務(wù)管控體系

服務(wù)于集團管控、二級單位管理、基層業(yè)務(wù)處理的需求，D集團設(shè)計數(shù)字稅務(wù)管控標準體系（見圖2），使涉稅管理流程實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準（包括財務(wù)共享和ERP業(yè)務(wù)中的涉稅數(shù)據(jù)，如會計科目、合同、資產(chǎn)等）、模型標準、流程標準、管理規(guī)范和系統(tǒng)功能標準，促進全集團的涉稅數(shù)據(jù)均成為語義明確的標準數(shù)據(jù)元素，有效匯聚成數(shù)據(jù)資產(chǎn)，實現(xiàn)多視角、多維度、自助式的數(shù)據(jù)分析。

圖2 數(shù)字管控標準體系設(shè)計思路示意圖

（三）以微服務(wù)、大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動信息系統(tǒng)

依靠微服務(wù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，以“發(fā)票共享一個池、智慧納稅一平臺、分析籌劃一本賬、稅險防控一張網(wǎng)”為建設(shè)思路，建設(shè)基礎(chǔ)體系、集中發(fā)票、智能納稅、稅務(wù)智庫、稅務(wù)分析與風(fēng)險、稅務(wù)規(guī)劃等功能模塊，搭建集團級稅務(wù)數(shù)字管控信息系統(tǒng)，刻畫集團稅務(wù)管理全景圖。持續(xù)運用涉稅場景發(fā)現(xiàn)問題、防控風(fēng)險、尋找創(chuàng)能機會，賦能財務(wù)和業(yè)務(wù)。匯集稅務(wù)崗位經(jīng)驗、沉淀稅務(wù)實踐、筑牢稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)。

（四）以數(shù)據(jù)“聚合”為手段，拓寬稅務(wù)管理邊界，形成智慧數(shù)據(jù)運營機制

數(shù)據(jù)自動采集、智能感知是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要前提和基礎(chǔ)。D集團通過設(shè)計稅務(wù)數(shù)據(jù)標簽，應(yīng)用智能技術(shù)，構(gòu)建業(yè)務(wù)、價值、稅法緊密融合的數(shù)據(jù)圖譜，形成以實時采集、在線聚合、敏捷輸出為特征的企業(yè)級數(shù)據(jù)智能運營機制。

一是依托信息技術(shù)，實時采集源頭數(shù)據(jù)。運用先進信息技術(shù)，對數(shù)據(jù)進行追根溯源，采集ERP、法務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)共享、環(huán)境監(jiān)測、稅局等系統(tǒng)的涉稅數(shù)據(jù)，形成完整的涉稅數(shù)據(jù)池，促進流程貫通、數(shù)據(jù)融通、要素暢通。

二是建立數(shù)據(jù)標簽，業(yè)務(wù)洞察可視化。結(jié)合集團多業(yè)態(tài)經(jīng)營特點，圍繞各類涉稅數(shù)據(jù)，自動刻畫納稅人識別號、信用等級、企業(yè)名稱、所在省份、所在地區(qū)、管理板塊、產(chǎn)權(quán)口徑、管理口徑等數(shù)據(jù)標簽體系，實現(xiàn)多視角、多維度、自助式的數(shù)據(jù)分析，高效洞察到末端經(jīng)營單元，深挖企業(yè)過去發(fā)生了什么、正在發(fā)生什么、未來將發(fā)生什么，從而發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)避風(fēng)險、謀求創(chuàng)新，即實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化。

三是梳理稅會差異，數(shù)據(jù)輸出服務(wù)頻道化。以應(yīng)稅判定、稅會差異為主線，以稅源、涉稅臺賬、納稅底稿為基礎(chǔ)，實現(xiàn)納稅計算過程在線、數(shù)據(jù)透明自動、貫通流程斷點、填補管理空白的全場景在線處理，消除管理盲點與斷點，實現(xiàn)稅務(wù)頻道化管理。

（五）以“稅務(wù)管理一盤棋”為指導(dǎo)，聚焦兩大生態(tài)價值開發(fā)

以“集團稅務(wù)管理一盤棋”理念為指導(dǎo)，構(gòu)建“業(yè)——財——稅——票——銀”生態(tài)鏈，橫向融合ERP、財務(wù)共享、稅控系統(tǒng)、電子底賬庫、司庫系統(tǒng)，實現(xiàn)收入類業(yè)務(wù)在線自動批量開票，應(yīng)付類業(yè)務(wù)自動調(diào)用發(fā)票池進行查驗、認證，納稅申報類業(yè)務(wù)稅費自動計提、核算、一鍵申報，嚴控風(fēng)險，提高工作效率和質(zhì)量。

隨著電子發(fā)票全面推廣，D集團充分發(fā)揮能源核心企業(yè)的資源優(yōu)勢，以電子發(fā)票為抓手，打造“供應(yīng)鏈生態(tài)”發(fā)展平臺，為供給側(cè)、消費側(cè)及相關(guān)方提供多邊連接與互動的同時，也為公司價值向外拓展打開增值空間。未來，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與監(jiān)管部門數(shù)據(jù)全面聯(lián)結(jié)，實現(xiàn)開票即結(jié)算；企業(yè)數(shù)據(jù)也將根據(jù)稅務(wù)、銀行等要求持續(xù)整合與開放，實現(xiàn)開票即納稅。稅務(wù)管理將以發(fā)票為載體，逐步形成“數(shù)據(jù)生態(tài)、交易生態(tài)”為特征的生態(tài)化發(fā)展。

二、具體實踐

（一）建設(shè)目標

建立稅務(wù)管理六大標準管控體系，實現(xiàn)稅務(wù)管理標準化、規(guī)范化；建設(shè)全票種發(fā)票池，集中管控全公司發(fā)票數(shù)據(jù)；梳理納稅模型、稅會差異，開發(fā)智能辦稅平臺；沉淀稅務(wù)知識及工作經(jīng)驗，形成稅務(wù)智庫，方便財稅人員隨時取新；設(shè)計統(tǒng)計分析、風(fēng)險稽核、稅務(wù)規(guī)劃模型、數(shù)據(jù)標簽體系，全面反映集團稅務(wù)管理情況，初步構(gòu)建覆蓋數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)、流程、價值的數(shù)字化管控體系，真正做到風(fēng)險防控、價值創(chuàng)造。

（二）建設(shè)內(nèi)容
1、全票種發(fā)票池（IT）

建立全票種、全周期、全融合的集中發(fā)票管理平臺，通過各環(huán)節(jié)的實時交互共享和數(shù)據(jù)貫通，實現(xiàn)“業(yè)財稅票銀一體化”，達到發(fā)票管理從“低效”到“精益”的轉(zhuǎn)變。主要建設(shè)內(nèi)容有：一是全票種。直聯(lián)金稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動采集增值稅發(fā)票，利用OCR識別等技術(shù)自動采集火車票、機票等非增值稅票據(jù)，形成可抵扣進項憑證全票種發(fā)票池。二是全周期。進項發(fā)票管理包括采集、應(yīng)用、查驗（查重）、抵扣聯(lián)收管、自動賬票核對、自動認證和查詢分析等全生命周期的在線業(yè)務(wù)處理；銷項發(fā)票管理包括采集、開具、紅沖/作廢、臺賬、統(tǒng)計分析等全生命周期的在線業(yè)務(wù)處理。三是全融合。對內(nèi)，集成報賬平臺、總賬模塊和資金模塊等，對外，集成金稅系統(tǒng)，實現(xiàn)在線發(fā)票采集、查驗、認證、發(fā)票開具和納稅申報等。

2、全稅種智能納稅（IT）

構(gòu)建全稅種的智能辦稅平臺，通過稅基數(shù)據(jù)獲取、計算底稿、稅費計提、納稅申報、稅款繳納、完稅制證、檔案歸檔全流程管理，實現(xiàn)納稅業(yè)務(wù)在線化、自動化、透明化處理，消除管理盲點。一是構(gòu)建智能計稅模型。自動歸集分散在各業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)的稅基數(shù)據(jù)，形成涉稅臺賬；通過工作底稿，透明展示稅會差異及計稅過程，自動生成稅費計提憑證與納稅申報表。二是全稅種在線稽核申報。根據(jù)稅局要求，內(nèi)置各稅種的取數(shù)運算公式，自動生成納稅申報表；內(nèi)置風(fēng)險稽核校驗規(guī)則，在線嚴控納稅申報風(fēng)險；直聯(lián)稅局，實現(xiàn)在線申報和繳款。三是稅款繳納閉環(huán)管理。采集交易流水、自動認款、自動生成扣款憑證。四是檔案在線歸檔。利用RPA機器人，將每個征期形成的大量財稅檔案原件進行下載、分類、歸集、存檔、統(tǒng)計的全自動在線管理。

3、稅務(wù)智庫(IT)

利用RPA機器人、知識圖譜等技術(shù)統(tǒng)一構(gòu)建集團稅務(wù)智庫平臺，通過展開一系列有關(guān)財稅政策的獲取和價值挖掘等行為活動（政策采集、解讀、分類、存儲、共享、使用），并且組建專業(yè)的運營團隊和全方位運營體系，有效推進稅務(wù)知識資產(chǎn)的積累、創(chuàng)新與增值，進而推進稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)人員的發(fā)展目標可以持續(xù)達成。

4、大數(shù)據(jù)分析(DT)

針對“指標很完整，追溯很困難；報表滿天飛，數(shù)據(jù)常打架；數(shù)據(jù)很豐富，分析全靠人”等痛點，國家電投匯聚全集團“稅基數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、納稅申報表”等數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)連接、清洗、建模技術(shù)，刻畫“省份、板塊、管理口徑、產(chǎn)權(quán)口徑、統(tǒng)計口徑”等數(shù)據(jù)標簽，總部可高效地洞察到末端經(jīng)營單元，快速追溯到具體的原因，增強稅務(wù)決策科學(xué)性，實現(xiàn)從“經(jīng)驗”到“精準”的轉(zhuǎn)變。

5、全方位風(fēng)險防控（DT）

基于風(fēng)險防控標準，實現(xiàn)企業(yè)全稅種、全業(yè)務(wù)和全流程的風(fēng)險防控，構(gòu)建“體系建設(shè)-協(xié)同管控-風(fēng)險監(jiān)控-問題治理-體系優(yōu)化”的閉環(huán)管理機制，達成稅務(wù)免疫。一是體系建設(shè)：建立全方位的風(fēng)險指標和監(jiān)控規(guī)則體系，設(shè)置預(yù)警策略。二是協(xié)同管控：將稅務(wù)稽查評價體系落實到系統(tǒng)中，形成上級單位專項檢查與各單位日常自查相結(jié)合的協(xié)同管控模式。三是風(fēng)險監(jiān)控：采用事前提醒、事中控制和事后稽核的方式，自動開展稅務(wù)360體檢，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。四是問題治理：針對體檢發(fā)現(xiàn)的問題，在線發(fā)起整改流程，全程在線跟蹤問題整改情況，形成從全面發(fā)現(xiàn)問題到最終糾正問題的閉環(huán)控制。五是體系優(yōu)化：結(jié)合歷年涉稅風(fēng)險典型事件、企業(yè)自查和外部稽查的情況，不斷優(yōu)化完善風(fēng)險防控體系，保障在外部稅務(wù)稽查前，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對涉稅風(fēng)險，確保納稅的準確性、完整性和合法性。

6、稅務(wù)規(guī)劃（DT）

稅務(wù)規(guī)劃主要包括稅務(wù)規(guī)劃模型測算、稅務(wù)規(guī)劃事項備案及稅務(wù)規(guī)劃執(zhí)行效果對標分析，實現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃前置以及對業(yè)務(wù)的引領(lǐng)。一是規(guī)劃工具方面：集團將7個稅務(wù)價值創(chuàng)造場景嵌入信息系統(tǒng)，各單位結(jié)合涉稅數(shù)據(jù)、假設(shè)條件，測算節(jié)稅效果，為稅務(wù)規(guī)劃方案提供更加準確有效的數(shù)據(jù)支撐。二是規(guī)劃流程方面：各單位年度稅務(wù)規(guī)劃方案通過線上備案到集團總部，實現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃統(tǒng)籌管控與多維查詢分析。三是規(guī)劃效果方面：通過對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，以可視化的圖表對各單位的規(guī)劃執(zhí)行效果進行對標分析與評價。支撐業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資活動、經(jīng)營戰(zhàn)略的合理化調(diào)整，優(yōu)化集團資源配置，實現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃“一盤棋”、從“點”到“面”的轉(zhuǎn)變。

（三）推進路徑

按照“基礎(chǔ)——智慧——領(lǐng)先”的路徑，有條不紊地持續(xù)推進稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，2019年啟動研究探索，完成兩家二級單位試點建設(shè)，2020年完成8家二級單位推廣工作，2021年持續(xù)深化應(yīng)用與完善，并啟動全面推廣工作。

第一階段為基礎(chǔ)型。夯實數(shù)字化建設(shè)基礎(chǔ)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理信息化、智能化，包括集團數(shù)據(jù)標準體系建設(shè)、全票種發(fā)票池、智能納稅平臺、稅務(wù)統(tǒng)計分析等建設(shè)內(nèi)容。D集團已經(jīng)建立全集團統(tǒng)一發(fā)票池，供60余家二級單位應(yīng)用，全面實現(xiàn)進項發(fā)票管理信息化。

第二階段為智慧型。夯實智能化建設(shè)成果，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理自動化比例達到80%以上，目前，正由集團公司總部統(tǒng)籌建設(shè)符合集團管控要求和稅務(wù)集團對大企業(yè)管理要求的功能模塊，包括構(gòu)建稅務(wù)智庫、稅務(wù)統(tǒng)計分析、事后風(fēng)險防控和稅務(wù)規(guī)劃等建設(shè)內(nèi)容。集團公司將在此基礎(chǔ)上打通各二級單位稅務(wù)信息系統(tǒng)，將稅務(wù)數(shù)據(jù)匯聚至同一數(shù)據(jù)池，全面掌握、對標、分析各單位、各區(qū)域稅務(wù)數(shù)據(jù)。

第三階段為領(lǐng)先型。進一步深化應(yīng)用，提升風(fēng)險防控比例至80%，提升稅務(wù)價值創(chuàng)造能力，將企業(yè)所得稅匯算清繳、研發(fā)費用加計扣除和嵌入式風(fēng)險防控等高階功能的應(yīng)用植入系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)為公司經(jīng)營決策提供智力支持的目標。