2021年4月，美國財政部長耶倫提出“全球最低企業(yè)稅”的倡議；5月，IMF呼吁制定全球最低企業(yè)所得稅，以求結(jié)束“全球企業(yè)稅的逐底競爭”；6月，G7一致同意向跨國公司征收不低于15%的企業(yè)稅；12月，歐盟委員會發(fā)布《實施全球最低公司稅指令》提案確保全球最低稅在歐盟范圍內(nèi)的順利實施。截至目前，BEPS（稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移）行動計劃142個成員國中，已有138個國家明確支持開征全球最低企業(yè)稅。

“全球最低企業(yè)稅”會產(chǎn)生什么樣的影響？高凈值家庭又該如何應對？

1、出臺背景

2019年，美國公共債務(wù)規(guī)模超過法定債務(wù)限額，亟需增加財政收入防范債務(wù)危機。隨后三年疫情，美國財政壓力進一步增大，全球各國的情形也不遑多讓，財政赤字情況嚴重。在刺激經(jīng)濟增長的需求、緩解財政壓力，鼓勵資金回流、協(xié)同稅收政策等多重因素作用下，推動國際稅收征管規(guī)則改革，促進“全球最低企業(yè)稅”的出臺。

2、對各國的影響

雖然企業(yè)所得稅并非影響各國經(jīng)濟政策的唯一因素，但是“全球最低企業(yè)稅”對改變?nèi)蚨愂遮厔?、各國?yōu)化投資環(huán)境、低稅率地區(qū)都將帶來不小的影響。

低稅率地區(qū)：2021年，從可統(tǒng)計的164個國家或地區(qū)看，有65個國家或地區(qū)的稅率不高于21%，其中不高于12.5%的國家或地區(qū)有23個。實施全球最低稅率，低稅國家或地區(qū)的稅率優(yōu)勢將大大縮小，投資吸引力將受到負面沖擊。

各國經(jīng)濟政策：除稅率優(yōu)勢外，投資國的交通通訊、能源供應、政治因素、法治建設(shè)、投資環(huán)境等也會對資本流入產(chǎn)生重大影響。當?shù)投惵使ぞ呤ъ`后，各國或地區(qū)可能會在投資環(huán)境方面作出優(yōu)化，如調(diào)整利率匯率政策、調(diào)整關(guān)稅稅率及稅率結(jié)構(gòu)等。

中國企業(yè)：從第一支柱來看，我國大型金融機構(gòu)、石油企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)公司的海外收入和利潤占比較少超過10%，按照G7的初步想法，所受影響不大。再看第二支柱，中國企業(yè)名義所得稅率25%，高于G7最低稅率15%的要求，如果達成全球最低稅率標準，可以避免其他稅收洼地分享稅收權(quán)利。

3、對財富人群的影響

“高凈值人群全球稅務(wù)合規(guī)”作為CPB認證私人銀行家課程的重要內(nèi)容之一，詳細闡述了財富人群的稅收身份多樣、資產(chǎn)類型繁雜、全球化資產(chǎn)配置等稅收及財富特征，國際稅收形勢的細微變化，對財富人士的財富變化、納稅義務(wù)、生活品質(zhì)等都將產(chǎn)生重大影響。

全球最低企業(yè)稅的提出與實施，直接影響各個國家的稅收，帶動經(jīng)濟政策的調(diào)整與改變，尤其被財富人群視為“避稅天堂”的低稅率國家或地區(qū)影響巨大，繼而直觀反映到高凈值人群的身份安排、離岸架構(gòu)、企業(yè)資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等財富管理的各個方面。

當下，全球最低企業(yè)稅的實施范圍、名義稅率、實施力度等問題仍在博弈當中。如果落地實施，為實現(xiàn)不同國家或地區(qū)的訴求，其他稅種勢必會進行不同程度的調(diào)整。理財師在服務(wù)高凈值客戶時，就需要多加關(guān)注國際稅收規(guī)則的變化趨勢，提早預防和籌措，以應對高端財富管理市場的大幅度調(diào)整和變化。

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