2021年初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試

可點(diǎn)贊+關(guān)注，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一處原值500萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)。2021年5月將倉(cāng)庫(kù)由自用轉(zhuǎn)為出租，并于當(dāng)月將倉(cāng)庫(kù)交付給承租方乙公司使用。至年底共收取當(dāng)年不含增值稅租金7萬(wàn)元。已知，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，從租計(jì)征稅率為12%。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，甲公司該倉(cāng)庫(kù)2021年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( ???)。

A.500×(1-30%)×1.2%÷12×4+7×12%=2.24(萬(wàn)元)

B.500×(1-30%)×1.2%=4.2(萬(wàn)元)

C.7×12%=0.84(萬(wàn)元)

D.500×(1-30%)×1.2%÷12×5+7×12%=2.59(萬(wàn)元)

2.甲公司會(huì)計(jì)人員李某在審核采購(gòu)員王某報(bào)銷差旅費(fèi)的原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中一張?jiān)紤{證金額錯(cuò)誤。李某擬采取的下列措施中，符合法律規(guī)定的是( ???)。

A.要求王某退回原出具單位更正并加蓋印章

B.在原始憑證上更正并加蓋甲公司印章

C.報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批后在原始憑證上注明正確金額

D.要求王某退回原出具單位重開(kāi)

3.下列取得并享有票據(jù)權(quán)利的情形中，基于給付對(duì)價(jià)的是( ???)。

A.丙慈善機(jī)構(gòu)因贈(zèng)與而取得轉(zhuǎn)賬支票

B.甲稅務(wù)局因征稅而取得銀行承兌匯票

C.乙公司因銷售貨物而取得商業(yè)承兌匯票

D.李某因繼承而取得銀行匯票

4.2021年11月甲酒廠將自產(chǎn)的2噸紅酒用于換取生產(chǎn)資料。該批紅酒生產(chǎn)成本10000元/噸。當(dāng)月同類紅酒不含增值稅最高售價(jià)78000元/噸，平均售價(jià)75000元/噸，最低售價(jià)72000元/噸。已知消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為( ??)。

A.14400元 ????????????????????????????

B.15000元

C.15600元 ????????????????????????????

D.8000元

5.根據(jù)教育費(fèi)附加法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的表述中，正確的是( ??)。

A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，應(yīng)同時(shí)退還全部已征的教育費(fèi)附加

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還已征教育費(fèi)附加的50%

C.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅，不征收教育費(fèi)附加

D.對(duì)外商投資企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際繳納的增值稅，不征收教育費(fèi)附加

6.下列自然人中，視為完全民事行為能力人的是( ???)。

A.孫某，16周歲，系餐廳服務(wù)生，依靠自己的勞動(dòng)收入為全部生活來(lái)源

B.錢某，19周歲，有精神障礙，不能完全辨認(rèn)自己的行為

C.趙某，8周歲，系小學(xué)在校學(xué)生，有一定演出收入

D.李某，15周歲，系大學(xué)少年班在校學(xué)生，獲得國(guó)際比賽獎(jiǎng)學(xué)金

7.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證保管的表述中，不正確的是( ???)。

A.涉外文件應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管

B.數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管

C.會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管

D.原始憑證可以外借

8.2021年7月1日，甲公司與唐某簽訂了2年期限的勞動(dòng)合同。合同約定，唐某月工資5000元，試用期3個(gè)月。試用期月工資4200元。勞動(dòng)合同簽訂當(dāng)日唐某即來(lái)公司上班，此后雙方依約履行。2021年12月，唐某得知公司與其約定的試用期違法，要求公司支付賠償金。甲公司依法應(yīng)向唐某支付的賠償金為( ???)。

A.4200元 ?????????????????????????????

B.5000元

C.1600元 ?????????????????????????????

D.800元

9.自2000年3月1日起，初次就業(yè)的張某一直在甲公司工作，2021年起張某依法可享受的帶薪年休假為( ???)。

A.5天 ????????????????????????????????

B.10天

C.15天 ???????????????????????????????

D.20天

10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是( ???)。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得 ??????????????????????

B.利息、股息、紅利所得

C.稿酬所得 ??????????????????????????

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

11.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納資源稅的是( ??)。

A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成(層)氣

B.貿(mào)易公司進(jìn)口水晶

C.煉油企業(yè)生產(chǎn)汽油

D.石化公司開(kāi)采銷售天然氣

12.甲二手車銷售公司為增值稅一般納稅人，2021年6月1日銷售其收購(gòu)的二手機(jī)動(dòng)車取得含增值稅銷售額2111706元。已知銷售二手車按0.5%征收率征收增值稅。計(jì)算甲二手車銷售公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( ???)。

A.2111706÷(1+0.5%)×0.5%=10506( 元 )

B.2111706÷(1+3%)×0.5%=10251(元)

C.2111706÷(1+2%)×0.5%=10351.5(元)

D.2111706×0.5%=10558.53(元)

13.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按一定比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該比例為( ???)。

A.50% ??

B.75%

C.25% ???

D.90%

14.下列情形中，可以申請(qǐng)辦理信用卡銷戶的是( ???)。

A.張某信用卡有透支款項(xiàng)2000元未歸還

B.李某的信用卡欠付年費(fèi)100元

C.王某的信用卡有提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)50元未結(jié)清

D.趙某的信用卡透支款項(xiàng)和其他欠費(fèi)為零

15.下列法律事實(shí)中，屬于法律行為的是( ???)。

A.網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物

B.火山噴發(fā)

C.爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)

D.冰山融化

16.國(guó)家稅務(wù)總局H縣稅務(wù)局決定對(duì)納稅人李某采取稅收保全措施。下列財(cái)產(chǎn)中，可以適用稅收保全的是( ???)。

A.李某代趙某保管的一輛汽車

B.李某價(jià)值2000元的一部手機(jī)

C.李某維持生活必需的唯一住房

D.李某價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的金條

17.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于票據(jù)行為的是( ???)。

A.保證 ??????????????????????????????

B.背書

C.出票 ?????????????????????????????

D.追索

18.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年10月銷售貨物取得含增值稅銷售額113萬(wàn)元。當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.7萬(wàn)元，上期留抵稅額2.8萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( ??)。

A.113÷(1+13%)×13%-2.8=10.2(萬(wàn)元)

B.113×13%-3.7-2.8=8.19(萬(wàn)元)

C.113÷(1+13%)×13%-3.7=9.3(萬(wàn)元)

D.113÷(1+13%)×13%-3.7-2.8=6.5(萬(wàn)元)

19.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算土地增值稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，不計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是( ???)。

A.建筑安裝工程費(fèi) ???????????????????

B.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅

C.勞動(dòng)力安置費(fèi) ?????????????????????

D.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征收增值稅項(xiàng)目的是( ??)

A.存款利息 ??????

B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) ???????

C.安全保護(hù)服務(wù) ???

D.電信服務(wù)

21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“銷售貨物”繳納增值稅的是( ??)。

A.電力公司銷售電力

B.房地產(chǎn)公司銷售商品房

C.郵政公司銷售郵冊(cè)

D.銀行銷售外匯

22.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于專項(xiàng)附加扣除的是( ???)。

A.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

C.在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出

D.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

23.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)體工商戶的下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( ???)。

A.繳納的稅收滯納金 ?????????????????

B.家庭生活用電支出

C.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)支出 ???????

D.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.2022年3月甲公司成立，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員。甲公司會(huì)計(jì)人員的下列工作崗位設(shè)置中，符合法律規(guī)定的有( ??)。

A.具有會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的王某擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的鄭某擔(dān)任工資核算和成本費(fèi)用核算工作

C.剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生張某擔(dān)任出納和會(huì)計(jì)檔案保管工作

D.從事會(huì)計(jì)工作15年的高級(jí)會(huì)計(jì)師李某擔(dān)任總賬報(bào)表和稽核工作

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有( ???)。

A.銷售安裝程序比較簡(jiǎn)單的商品，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定， 一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( ???)。

A.提供設(shè)計(jì)服務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

B.銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)

C.銷售汽車時(shí)向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

D.提供勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額

4.甲公司擬簽發(fā)一張電子銀行承兌匯票向M銀行提示承兌，其應(yīng)當(dāng)具備的資格條件有( ???)。

A.未對(duì)外提供擔(dān)保

B.資信狀況良好

C.與M銀行簽訂《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議》

D.在M銀行開(kāi)立存款賬戶

5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人因任職取得的下列收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( ???)。

A.年終加薪

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.季度獎(jiǎng)金

D.勞動(dòng)分紅

6.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，正確的有( ??)。

A.房屋互換的，以交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.土地使用權(quán)出讓的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.沒(méi)有價(jià)格的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.土地使用權(quán)贈(zèng)與的，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申報(bào)繳納下列稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》的有( ???)。

A.車船稅 ??????????????????????????????

B.煙葉稅

C.環(huán)境保護(hù)稅 ??????????????????????????

D.車輛購(gòu)置稅

8.2020年11月2日，王某進(jìn)入甲公司工作，月工資5000元。公司按月支付，直到2021年12月底，甲公司仍未與王某簽訂書面勞動(dòng)合同。下列關(guān)于甲公司與王某之間勞動(dòng)關(guān)系建立及后果的表述中，正確的有( ???)。

A.應(yīng)視為自2021年11月2日起雙方已訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同

B.甲公司應(yīng)當(dāng)立即與王某補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同

C.王某有權(quán)要求甲公司支付未簽訂書面勞動(dòng)合同的工資補(bǔ)償55000元

D.雙方的勞動(dòng)關(guān)系自2020年11月2日建立

9.甲公司向M銀行申請(qǐng)簽發(fā)一張銀行本票交付乙公司，乙公司收票后應(yīng)當(dāng)審查的票據(jù)事項(xiàng)有( ???)。

A.出票金額大小寫是否一致

B.本票上必須記載的事項(xiàng)是否齊全

C.收款人是否為乙公司

D.M銀行的簽章是否符合規(guī)定

10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有( ???)。

A.實(shí)木地板 ??????????????????????????

B.涂料

C.超豪華小汽車 ??????????????????????

D.鉆石飾品

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。）

1.民航客機(jī)飛行中排放燃料廢氣等應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。( ???)

2.個(gè)人獲得企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣性質(zhì)的消費(fèi)券，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。( ???)

3.購(gòu)卡人可使用信用卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)購(gòu)買預(yù)付卡。( ???)

4.會(huì)計(jì)人員未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損，情節(jié)嚴(yán)重但尚未構(gòu)成犯罪的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。( ???)

5.無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販可以不辦理稅務(wù)登記。( ???)

6.機(jī)關(guān)法人被撤銷，沒(méi)有繼任的機(jī)關(guān)法人的，其民事權(quán)利和義務(wù)由其上級(jí)機(jī)關(guān)法人享有和承擔(dān)。( ???)

7.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。( ???)

8.參保職工死亡后，其遺屬同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和 失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。( ???)

9.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月。( ???)

10.單位簽發(fā)與其在開(kāi)戶銀行預(yù)留的簽章不符的支票，由其開(kāi)戶銀行處以罰款。( ???)

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

(一)

甲公司為中國(guó)居民企業(yè)，主要從事加濕器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。甲公司2021年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)取得國(guó)債利息收入12.81 萬(wàn)元、乙鋼鐵公司債券利息收入8.1萬(wàn)元、2020年度發(fā)行的地方政府債券利息收入50萬(wàn)元。

(2)持有居民企業(yè)丙公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票，取得股息18萬(wàn)元。該股票系甲公司當(dāng)年5月購(gòu)入。

(3)直接向丁小學(xué)捐贈(zèng)5萬(wàn)元。通過(guò)市科技局向科學(xué)事業(yè)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，通過(guò)市政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元。

(4)繳納增值稅130萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅71.75萬(wàn)元。

(5)向投資者支付股息、紅利32萬(wàn)元。

(6)發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)支出6萬(wàn)元。

(7)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額350萬(wàn)元。

已知：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司2021年度取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( ???)。

A.國(guó)債利息收入12.81萬(wàn)元

B.從丙公司取得股息18萬(wàn)元

C.乙鋼鐵公司債券利息收入8.1萬(wàn)元

D.地方政府債券利息收入50萬(wàn)元

2.計(jì)算甲公司2021 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( ???)。

A.25萬(wàn)元 ????????????????????????????

B.42萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元 ?????????????????????????????

D.55萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是( ???)。

A.預(yù)繳的企業(yè)所得稅71.75萬(wàn)元

B.向投資者支付股息、紅利32萬(wàn)元

C.合理的會(huì)議費(fèi)支出6萬(wàn)元

D.繳納的增值稅130萬(wàn)元

4.計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( ??)。

A.350-8.1-18+(20+50+5-350×12%)-130-71.75=155.15(萬(wàn)元)

B.350-12.81-50+5=292.19(萬(wàn)元)

C.350-12.81-50+5-130=162.19(萬(wàn)元)

D.350-50-18+(20+50+5-350×12%)-71.75-32+6=217.25(萬(wàn)元)

(二)

甲酒業(yè)公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷售自產(chǎn)W品牌白酒5噸，含增值稅銷售價(jià)格226000元/噸。同時(shí)向購(gòu)買方收取品牌使用費(fèi)259900元。

(2)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸，含增值稅銷售價(jià)格135600元/噸。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸。

(3)購(gòu)進(jìn)P型白酒1噸，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元。甲酒業(yè)公司將購(gòu)進(jìn)的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒，Z品牌白酒當(dāng)月銷售2噸，含增值稅銷售價(jià)格79100元/噸。

(4)將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款、3噸用于換取丁公司銷售的釀酒設(shè)備、2噸用于換取戊公司銷售的包裝設(shè)備。M品牌藥酒不含增值稅最高銷售價(jià)格90000元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格82000元/噸。

已知：增值稅稅率為13%。白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)W品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( ???)。

A.(5×226000+259900)×20%+5×1000×2×0.5=282980(元)

B.5×226000×20%+5×1000×2×0.5=231000(元)

C.(5×226000+259900)×20%=277980(元)

D.(5×226000+259900)÷(1+13%)×20%+5×1000×2×0.5=251000(元)

2.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)Y品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( ???)。

A.3×80000×20%+3×1000×2×0.5=51000(元)

B.[3×80000+3×135600÷(1+13%)]×20%=120000(元)

C.3×135600÷(1+13%)×20%+3×1000×2×0.5=75000(元)

D.3×80000÷(1-20%)×20%+3×1000×2×0.5=63000(元)

3.計(jì)算甲酒業(yè)公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)Z品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( ???)。

A.2×79100÷(1+13%)×20%-30000×20%=22000(元)

B.2×79100÷(1+13%)×20%+2×1000×2×0.5-(30000×20%+1×1000×2×0.5)=23000(元)

C.2×79100÷(1+13%)×20%+2×1000×2×0.5=30000(元)

D.2×79100÷(1+13%)×20%-(30000×20%+1×1000×2×0.5)=21000(元)

4.關(guān)于甲酒業(yè)公司當(dāng)月自產(chǎn)M品牌藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，正確的是( ???)。

A.用于抵償貨款的1噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸90000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.用于換取包裝設(shè)備的2噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸82000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

C.用于換取釀酒設(shè)備的3噸自 M品牌藥酒，以每噸82000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.用于投資入股的10噸自產(chǎn)M 品牌藥酒，以每噸90000元的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

(三)

2018年3月1日，甲公司與技術(shù)人員韓某簽訂了勞動(dòng)合同。合同約定：合同期限4年，勞動(dòng)合同履行中，韓某應(yīng)保守公司秘密。勞動(dòng)合同解除或終止后，韓某在2年內(nèi)不得從事與甲公司相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。公司應(yīng)按月向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。如韓某違約須向公司支付違約金。

2020年10月30日，甲公司提出并與韓某協(xié)商解除了勞動(dòng)合同。雙方辦理了相關(guān)手續(xù)，甲公司向韓某支付了解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

勞動(dòng)合同解除后，韓某履行了競(jìng)業(yè)限制義務(wù)，但甲公司未依約向其支付競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。2021年9月1日，韓某要求甲公司支付該經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，甲公司拒絕并提出解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議。雙方由此發(fā)生糾紛。

已知：韓某在甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，其勞動(dòng)合同解除前12個(gè)月的平均工資為6000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。

1.甲公司與韓某關(guān)于保密及競(jìng)業(yè)限制的下列約定中，符合法律規(guī)定的是( ???)。

A.競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)，甲公司應(yīng)當(dāng)向韓某支付競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

B.韓某違反競(jìng)業(yè)限制的約定需向甲公司支付違約金

C.韓某2年內(nèi)不得從事與甲公司相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)

D.勞動(dòng)合同履行中，韓某應(yīng)保守公司秘密

2.關(guān)于甲公司與韓某競(jìng)業(yè)限制解除的下列表述中，正確的是( ???)。

A.韓某有權(quán)要求甲公司依約支付競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

B.甲公司解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議的，韓某有權(quán)要求公司向其支付11個(gè)月的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償

C.韓某2年后可不再履行競(jìng)業(yè)限制協(xié)議

D.韓某有權(quán)請(qǐng)求人民法院解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議

3.甲公司解除勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)向韓某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償為( ???)。

A.24000元 ??

B.18000元 ????????

C.12000元 ????????

D.15000元

4.關(guān)于甲公司解除勞動(dòng)合同后果的下列表述中，正確的是( ??)。

A.甲公司與韓某應(yīng)當(dāng)按照雙方約定，辦理工作交接

B.甲公司應(yīng)在解除勞動(dòng)合同后15日內(nèi)為韓某辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.甲公司應(yīng)為韓某出具解除勞動(dòng)合同證明

D.甲公司對(duì)韓某的勞動(dòng)合同文本，至少保存2年備查

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的 正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.【答案】D

【解析】(1)甲公司5月出租并交付該倉(cāng)庫(kù)，自6月起從租計(jì)征房產(chǎn)稅。(2)1~5月從價(jià) 計(jì)征應(yīng)納稅額=500×(1-30%)×1.2%÷12×5=1.75(萬(wàn)元)。(3)6~12月從租計(jì)征應(yīng)納稅額=7×12%=0.84(萬(wàn)元)。(4)2021年度合計(jì)應(yīng)納稅額=1.75+0.84=2.59(萬(wàn)元)。

2.【答案】D

【解析】原始憑證的金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位“重開(kāi)”，不得在原始憑證上更正。

3.【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD屬于依法無(wú)償取得票據(jù)，無(wú)須給付對(duì)價(jià)。

4.【答案】C

【解析】甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=2×78000×10%=15600(元)。

5.【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng) AB：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。(2)選項(xiàng)D：外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人在境內(nèi)實(shí)際繳納的增值稅，征收教育費(fèi)附加。

6.【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：屬于限制民事行為能力人。

7.【答案】D

【解析】原始憑證“不得外借”，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

8.【答案】B

【解析】(1)勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期≤2個(gè)月；(2)甲公司支付賠償金=(已經(jīng)履行的試用期期間-法定試用期的期間)×勞動(dòng)者試用期滿月工資= (3-2)×5000=5000(元)。

9.【答案】C

【解析】張某累計(jì)工作已滿20年，可以享受15天的帶薪年休假。

10.【答案】C

【解析】綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

11.【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)A：免征資源稅。(2)選項(xiàng)B：資源稅“進(jìn)口不征”。(3)選項(xiàng) C：汽 油(成品油)不屬于資源稅征稅范圍。

12.【答案】A

【解析】從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+ 0.5%)×0.5%=2111706÷(1+0.5%)×0.5%=10506(元)。

13.【答案】A

【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按一 定比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該比例為50%。

14.【答案】D

【解析】信用卡持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶。

15.【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：屬于法律事件。

16.【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)A：“代保管”汽車，不屬于自有財(cái)產(chǎn)，不適用稅收保全措施。(2)選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。(3)選項(xiàng)C：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范 圍之內(nèi)。

17.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：屬于票據(jù)權(quán)利。

18.【答案】D

【解析】甲公司當(dāng)月(當(dāng)期)應(yīng)繳納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留 抵稅額=113÷(1+13%)×13%-3.7-2.8=6.5(萬(wàn)元)。

19.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”。

20.【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)BC：按照“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。(2)選項(xiàng) D：按照 “銷售服務(wù)——電信服務(wù)”繳納增值稅。

21.【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng) B：按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅。(2)選項(xiàng) C：按照“銷售服 ?務(wù)——郵政服務(wù)”繳納增值稅。(3) 選項(xiàng)D：按照“銷售服務(wù)——金融服務(wù)” 繳納增值稅。

22.【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：屬于專項(xiàng)扣除。

23.【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：屬于不得稅前扣除項(xiàng)目。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：出納人員不得兼任(兼管)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、 債權(quán)債務(wù)賬目(4類)的登記工作。

2.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.【答案】AB

【解析】(1)選項(xiàng)AB：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。(2)選項(xiàng)CD：不并入銷售額計(jì)稅。

4.【答案】BCD

5.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。

6.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A：土地使用權(quán)互換、房屋互換，以所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)。

7.【答案】ABC

【解析】自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。

8.【答案】ABCD

9.【答案】ABCD

10.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正 確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。）

1.【答案】√

【解析】機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

2.【答案】×

【解析】企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征收個(gè)人所得稅。

3.【答案】×

【解析】購(gòu)卡人不得使用信用卡購(gòu)買預(yù)付卡。

4.【答案】√

【解析】未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失，情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。

5.【答案】√

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不需辦理 稅務(wù)登記；其余納稅人應(yīng)當(dāng)辦理登記

6.【答案】×

【解析】機(jī)關(guān)法人被撤銷的，法人終止，其民事權(quán)利和義務(wù)由繼任的機(jī)關(guān)法人享有和承擔(dān)； 沒(méi)有繼任的機(jī)關(guān)法人，由作出撤銷決定的機(jī)關(guān)法人享有和承擔(dān)。

7.【答案】×

【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8.【答案】√

【解析】如果個(gè)人死亡同時(shí)符合領(lǐng)取職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。

9.【答案】×

【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

10.【答案】×

【解析】單位簽發(fā)與其在開(kāi)戶銀行預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由 “中國(guó)人民銀行”處以罰款。

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

（一）

1.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC：屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

2.【答案】C

【解析】(1)通過(guò)市政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前全額扣除，不需要納稅調(diào)整。(2)直接向丁小學(xué)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增5萬(wàn)元。(3)2021年度公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=350×12%=42(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn)元，所以通過(guò)市科技局向科學(xué)事業(yè)捐贈(zèng)20萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除，不需要納稅調(diào)整。(4)綜上所述，準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出=20+30=50(萬(wàn)元)

3.【答案】ABD

【解析】(1)選項(xiàng)AD：企業(yè)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；(2)選項(xiàng)B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)， 不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.【答案】B

【解析】(1)企業(yè)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅，以及向投資者支付的股息、紅利，在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)不能扣除，稅會(huì)無(wú)差異，不需要納稅調(diào)整。(2)甲公司2021年度企業(yè) 所得稅應(yīng)納稅所得額=350(利潤(rùn)總額)-12.81(國(guó)債利息收入)-50(地方政府債券利息收入)+5(直接捐贈(zèng)支出)=292.19(萬(wàn)元)。

（二）

1.【答案】D

【解析】(1)收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅，排除選項(xiàng) B；(2)銷售價(jià)格“226000元/噸”和品牌使用費(fèi)“259900元”都是含增值稅金額，需要價(jià)稅分離后并入銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)AC。

2.【答案】C

【解析】(1)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。(2)“135600元/噸”是含增值稅銷售價(jià) 格，需要價(jià)稅分離后并入銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。

3.【答案】C

【解析】以外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除消費(fèi)稅已納稅款的稅目不包括酒，排除選項(xiàng)ABD。

4.【答案】AD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

（三）

1.【答案】ABCD

【解析】(1)選項(xiàng)A：競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金是用人單位對(duì)勞動(dòng)者履行競(jìng)業(yè)限制義務(wù)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，用人單位應(yīng)當(dāng)在勞動(dòng)合同解除或終止后，在競(jìng)業(yè)限制期內(nèi)按月支付。(2)選項(xiàng)B：?勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。(3)選項(xiàng)C：?競(jìng)業(yè)限制期限不得超過(guò)2年(≤2年)。(4)選項(xiàng)D：用人單位與勞動(dòng)者可以在勞 動(dòng)合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項(xiàng)。

2.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：在解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議時(shí)，勞動(dòng)者請(qǐng)求用人單位額外支付勞動(dòng)者3個(gè)月的競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模嗣穹ㄔ簯?yīng)予支持。

3.【答案】B

【解析】(1)工作年限：韓某在甲公司工作2年零8個(gè)月，工作年限應(yīng)為3年。(2)甲公司應(yīng)當(dāng)向韓某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限×月工資=3×6000=18000(元)。

4.【答案】ABCD

【解析】勞動(dòng)合同解除的法律后果：(1)勞動(dòng)合同解除或終止的，用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在15日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理 檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)；(2)辦結(jié)工作交接；(3)用人單位對(duì)已經(jīng)解除或者終止的勞動(dòng)合同文本，至少保存2年備查。

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