手續(xù)費(fèi)返還到賬后

企業(yè)如何核算和使用

3月30日前，財(cái)務(wù)人員可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”申請(qǐng)辦理年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)。

一、手續(xù)費(fèi)到賬后，企業(yè)如何核算和使用？

1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費(fèi)？

簡(jiǎn)單說，如果企業(yè)代扣代繳個(gè)稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費(fèi)返還。

2、手續(xù)費(fèi)怎么用？

相關(guān)法規(guī)沒有硬性規(guī)定企業(yè)取得手續(xù)費(fèi)的用途，可以獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，也可以用于公司的日常開銷。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。

3、會(huì)計(jì)上怎么核算？

財(cái)政部會(huì)計(jì)司在2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

二、返還手續(xù)費(fèi)要不要交稅？

1、增值稅

關(guān)于增值稅的繳納基本各地都有需要繳納增值稅的口徑。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（二哥注：疫情期間1%，季度銷售額不超45萬享受免稅）。

持有這個(gè)觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。

實(shí)際操作中，建議企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，可以作為工資薪金支出進(jìn)行稅前扣除。

3、個(gè)人所得稅

手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員的，要不要代扣代繳個(gè)稅？存在爭(zhēng)議。

江蘇省、安徽省稅務(wù)局認(rèn)為，根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)的規(guī)定，應(yīng)該免征個(gè)稅。（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

河南省、河北省、山東省認(rèn)為單位取得手續(xù)費(fèi)后再支付給本單位辦稅人員，不屬于財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)規(guī)定的免稅情況，應(yīng)該并入工資薪金納稅。

實(shí)際操作中，建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳

稅款如何計(jì)算申報(bào)

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳應(yīng)在3月31日前完成！可以參考下方

一、哪些人需要辦理呢？

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

二、在哪兒繳？怎么繳？

只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；

取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

三、辦理渠道有哪些？

（一）自然人電子稅務(wù)局WEB端；

（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》）

（三）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

四、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算？

看看公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額 -（成本+費(fèi)用）- 損失

溫馨提示：

1.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

個(gè)人所得稅稅率表

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

五、個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”匯算清繳案例

一）案例

張某于2022年10月創(chuàng)辦陽(yáng)陽(yáng)工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），2022年10月~12月取得收入100萬元，成本費(fèi)用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費(fèi)性支出2萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬元，張某當(dāng)年無其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報(bào)，請(qǐng)問張某如何辦理2022年度的預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)？

解析：

1、2023年1月辦理2022年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》第8行的填表說明，因陽(yáng)陽(yáng)工作室在納稅年度中間開業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：

第8行“投資者減除費(fèi)用”：填寫根據(jù)本年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費(fèi)用的合計(jì)金額。

第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5（萬元）；

應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；

應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬元）。

2、2023年3月31日之前辦理2022年度匯算清繳申報(bào)時(shí)：工作室列支投資者張某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》第42行的填報(bào)說明，投資者減除費(fèi)用為6萬元。

專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)可以扣除。

2022年度應(yīng)納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬元）；

應(yīng)退個(gè)人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。

二）申報(bào)指引

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，特意以上述案例為例整理了web端的操作介紹，您在登錄自然人電子稅務(wù)局后，可以按照以下流程操作：

1、點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營(yíng)所得（B表）”

2、選擇申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”

3、錄入被投資單位信息，點(diǎn)擊“下一步”

4、點(diǎn)擊下拉按鈕，依次錄入“收入信息”和“成本費(fèi)用”，點(diǎn)擊“下一步”

5、以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫“1000000”；“營(yíng)業(yè)成本”中填寫“800000”。

6、錄入納稅調(diào)整增加/減少額

以上述案例為例，您需要在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中調(diào)增12000，“用于個(gè)人和家庭的支出”中調(diào)增20000，“投資者工資薪金支出”中調(diào)增18000。

7、依次錄入其他稅前減免事項(xiàng)。需要特別注意的是，如果您沒有綜合所得，那么還需要在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，填報(bào)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

以上述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”中填入5000，“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

8、確認(rèn)申報(bào)信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)為您計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款。

9、提交申報(bào)后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請(qǐng)退稅了！

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