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公司通過合伙企業(yè)取得股息紅利能否免稅?

2023-02-13 22:14 作者:彭懷文輕松財(cái)稅  | 我要投稿

公司通過合伙企業(yè)取得股息紅利能否免稅?

解答:

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào)):

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將合伙企業(yè)合伙人的所得稅問題通知如下:

一、本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。

二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

合伙企業(yè)的先分后稅,指的是按照一定的比例分配合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,應(yīng)按照:合伙協(xié)議的約定、合伙人的協(xié)商決定、合伙人實(shí)繳比例、平均分配的順序,確認(rèn)應(yīng)納稅所得額分配比例。作為合伙企業(yè)主體來說,本身不是所得稅的納稅人,但是應(yīng)按合伙人類型不同,自然人交納個(gè)人所得稅,法人及其他組織交納企業(yè)所得稅。

需要說明的是,即使合伙企業(yè)賬面留存的利潤沒有作出實(shí)際分配,在實(shí)務(wù)層面,也會(huì)認(rèn)定為視同分配,合伙人計(jì)算交納所得。

同時(shí),國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函[2001]84號(hào))“二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題”規(guī)定:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定:“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?!?/p>

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”

綜上所述,公司作為合伙企業(yè)的法人合伙人,通過合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得(包括伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利),由于合伙企業(yè)不是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的“居民企業(yè)”,無法享受“居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。




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